初级会计实务串讲三-PPT课件.ppt

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1、第四章收入主讲老师：海伦上周知识回顾2收入收入包括：1、销售商品收入；2、提供劳务收入；3、让渡资产使用权收入五星好评时间销售商品收入-收入确认条件销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；3.相关的经济利益很可能流入企业；4.收入的金额能够可靠地计量；5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。销售商品收入-收入确认时点3已经发出但不符合销售商品收入确认条件的商品的处理如果纳税义

2、务已经发生—计算增值税借：发出商品（成本）贷：库存商品同时：借：应收账款贷：应交税费—应交增值税（销项税额）如果纳税义务未发生---不计算增值税五星好评时间【提示】“发出商品”科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目反映。因为库存商品也属于企业存货，所以借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，此分录不影响企业存货项目账面余额。商业折扣、现金折扣、销售折让商业折扣：扣除后的金额现金折扣：扣除前的金额实际发生时计算基数要看题里面指明的是包含还是不包含增值税的价款，现金折扣不影响增值税比如2/10，10天内付款给予2%折扣

3、应收账款117少收包含增117*2%收入100增（销项税）17少收不包含增100*2%销售折让是指企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。确认销售收入前，扣除后的金额确认收入确认销售收入后，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期的销售商品收入，如按规定允许扣减增值税税额的，还应冲减已确认的应交增值税销项税额。（书中例题必须看）4采用支付手续费方式委托代销商品-教材例题【有改动】甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的1

4、0%向丙公司支付手续费。丙公司对外实际销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税税额为1700元，款项已收到。甲公司收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生；甲公司采用实际成本核算，丙公司采用进价核算代销商品。五星好评时间5采用支付手续费方式委托代销商品五星好评时间6销售退回1、未确认收入的已发出商品退回：借：库存商品贷：发出商品【提示】发出商品时已经发生了纳税义务，需要在退回时考虑。借：应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银

5、行存款等五星好评时间2、已确认收入的销售商品退回：借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：银行存款等财务费用同时：借：库存商品贷：主营业务成本【提示】销售退回会涉及收入和成本的变动，也会涉及现金折扣。销售材料等存货的处理初级常见的通过“其他业务收入”科目核算的收入。1、销售原材料及单独计价的包装物；2、出租包装物；3、出租固定资产、出租无形资产。销售折让仅仅影响收入的确认金额或已经确认金额，不涉及营业成本的调整。如果销售折让已经发生现金折扣时，应同时调整相关财务费用。VS7提供劳务收入1、在同一会计期间内开始

6、并完成的劳务2、劳务的开始和完成分属于不同会计期间五星好评时间在同一会计期间内开始并完成的劳务对于一次就能完成的劳务，或在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额通常为从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款，确认原则可参照商品销售收入的确认原则。（确认时点：劳务完成时）归集时：借：劳务成本(归集发生额)贷：银行存款等确认收入时：借：银行存款等贷：主营（其他）业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营（其他）业务成本贷：劳务成本8劳务的开始和完成分属于不同会计期间五星好评时间1、提供劳务交易结

7、果能够可靠估计完工进度确定：（1）已完工作的测量（2）已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例（3）已经发生的成本占估计总成本的比例完工百分比法本年确认的收入＝劳务总收入×本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的收入本年确认的成本＝劳务总成本×本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的成本9提供劳务交易结果不能够可靠估计企业在资产负债表日，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，即不能同时满足前面所讲的四个条件，则不能按完工百分比法确认收入。这时企业应正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿，并按以下方法处理：1、如果已经发生的劳务

8、成本预计全部能够得到补偿，应按已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。五星好评时间2、如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。3、如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成