初级会计实务串讲二-PPT课件.ppt

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1、12016年初级会计实务——串讲班主讲老师：海伦第一章第七节固定资产主讲老师：海伦上周知识回顾2021/7/293固定资产概述固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。【关键点】有形，目的，期限，看所处的环境课堂纪律外购固定资产入账成本=买价+相关税费+运输费+装卸费+安装费+专业人员服务费等区别：是否需要安装，如需安装，先通过“在建工程”科目核算。注意词：达到预定可使用状态前【提示】专业人员服务费计入固定资产成本，内部员工的培训费、采购人员的差旅费计入当期

2、损益（管理费用等），不计入固定资产成本。购买设备过程中发生的业务招待费和差旅费计入当期管理费用，不计入固定资产成本。2021/7/294固定资产的账务处理-取得-外购税费：增值税一般纳税人购入固定资产（生产经营用动产）支付的增值税，可以作为进项税额抵扣。购进建筑物：不交纳增值税，而由开发商交纳营业税。【提示】包括车辆购置税，进口环节关税，进口环节消费税。增值税小规模纳税人购入机器设备的进项税额计入固定资产成本。企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值（不是账面价值）的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定

3、资产的成本课堂纪律5自建固定资产情况下增值税进项税问题五星好评时间6自建固定资产情况下增值税进项税问题五星好评时间2021/7/297折旧的影响因素：（多选题）1、固定资产的成本。（原值）2、预计净残值。（预计回收金额－处置费用）3、固定资产减值准备。4、固定资产的使用寿命。干扰项：折旧方法。【提示】每计提一次减值准备，固定资产后续期间都应按最近固定资产账面价值重新计算折旧。课堂纪律固定资产账面余额=固定资产的原价固定资产账面净值=固定资产原价-累计折旧固定资产账面价值=固定资产原价-累计折旧-减值准备=固定资产净值-减值准备2021/

4、7/298折旧范围（非常重要！！！）除以下情况，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产。（2）单独计价入账的土地。提示：持有待售的固定资产不提；处于更新改造中的固定资产（已转入“在建工程”）不提；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。折旧是对固定资产提，经营租入不提，融资租入提按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。(当月增加，当月不提；当月减少，当月照提。)课堂纪律2021/7/299折旧范围已达到预定可使用状态但尚未办理竣

5、工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。（原值暂估入账，折旧不做追溯。）企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。如有变动，作为会计估计变更进行会计处理。课堂纪律2021/7/2910折旧方法：（遵循可比性，不得随意变更）根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式：1、年限平均法（直线法）2、工作量法3、双倍余额递减法（必须掌握每一种方法的具体核算）4、年数总和法【提示】计算折旧时，一定要记住会计年度和

6、折旧年度未必重合。例如：2013年11月30日购入，则从12月开始计提折旧年度第一折旧年度会计年度2013年12月2014年课堂纪律2021/7/2911固定资产的后续支出-资本化-分录1.固定资产转入改扩建时借：在建工程累计折旧贷：固定资产2.发生可资本化的后续支出时借：在建工程贷：银行存款等课堂纪律3.如有替换部分时借：银行存款或原材料（入库残值价值）营业外支出（净损失）贷：在建工程（被替换部分的账面价值，如果告诉的是账面原值要算出账面价值）【提示】被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值。

7、转为固定资产后，按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧被替换部分的变价收入与更新后的账面价值无关。4.固定资产改扩建工程达到预定可使用状态时借：固定资产贷：在建工程2021/7/2912固定资产清理科目小结固定资产清理1、转入清理的固定资产账面价值3.收到出售固定资产的价款2、发生的清理费等（如相关税费）4.收到的材料价值、变价收入5.应由保险公司或过失人赔偿的损失结转的清理净收益结转的清理净损失00课堂纪律固定资产清理3045(1、2)(3、4、5)（净收益）贷：营业外收入固定资产清理4530（净损失）(1、2)(3、4、

8、5)借：营业外支出2021/7/2913固定资产处置-提示固定资产的盘亏不能通过“固定资产清理”科目进行核算，因为“固定资产清理”科目反映固定资产处置的清理过程，而固定资产盘亏没有清理过程。“固定资产清理”