12注会会计 模拟试题(二)

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1、2012年注册会计师考试——专业阶段《会计》模拟考试（二）一、单项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7%，所得税税率25%，20×1年甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）向乙公司销售商品一批，售价1000万元，合同规定乙公司应在收到商品后40天内支付款项，乙公司收到该商品后3个月内如发现质量问题有权退货。12月10日甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计该商品的退货率为8%。至20×1年12月31日止，上述已销售的商品尚未发生退回。（2）以账面价值为200万元、市场价格为250万元

2、的一批库存商品抵偿所欠丙公司款项320万元。至20×1年12月31日该项业务及相关手续全部完成。（3）12月20日，领用账面价值为100万元、市场价格为126万元的一批库存商品投入本企业不动产在建工程项目。（4）除上述业务外，甲公司20×1年商品销售额共计12000万元（尚未考虑奖励积分业务），20×1年甲公司开始实施积分兑换商品的促销方式，共授予客户公允价值为200万元的奖励积分，客户在20×1年度已经兑换了其中的24%，下一年度可继续兑换，甲公司预计20×1年度授予的奖励积分将有60%使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素

3、，回答下列第1小题至第2小题。1.甲公司在20×1年12月31日应确认当年销售商品收入（）。A.13176万元B.13050万元C.13018万元D.12926万元2.甲公司20×1年度因上述交易或事项应当确认的利得是（）。A.70万元B.120万元C.27.5万元D.92.5万元（二）甲公司20×0年6月以公允价值1200万元的存货换入W公司一组设备，包含X、Y、Z三项单台设备，甲公司取得发票表明该组设备价值为1200万元，甲公司另支付运输装卸费用60万元。若单独购买三台设备，其公允价值（包括市价与运输装卸费）分别为560万元

4、、460万元和380万元。X、Y设备预计使用10年，Z设备预计使用5年，在20×1年6月甲公司将Z设备以310万元出售给其子公司乙公司，乙公司继续作为固定资产并立即投入使用，预计使用年限为4年，假设甲公司和乙公司均按照年限平均法对上述设备计提折旧，预计净残值均为0。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3小题至第4小题。3.甲公司换入Z设备的初始计量为（）。A.380万元B.390万元C.342万元D.420万元4.在甲公司20×1年12月31日合并资产负债表中，乙公司自甲公司购入的Z设备作为固定资产应当列报的金额是（）

5、。A.300万元B.262.5万元C.273.6万元D.239.4万元（三）20×1年1月1日，甲公司按每张98元的价格折价发行分期付息、到期还本的公司债券30万张，专门为某生产线建设筹集资金，该债券每张面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%。利息于每年末支付。在扣除手续费20.25万元后，发行债券所得资金2919.75万元已存入银行。甲公司采用出包方式交付承建商建设一条生产线，生产线建设工程于20×1年4月1日开工并支付第一笔工程款1000万元，至20×1年12月31日尚未完工,至20×1年度末未使用债券资金的月收益率为

6、0.1%。19已知：（P/A，6%，3）=2.6730；（P/S，6%，3）=0.8396要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第5小题至第6小题。5.甲公司20×1年应予资本化的借款费用是（）。A.120.25万元B.125.19万元C.170.25万元D.35.04万元6.甲公司20×1年应予费用化的借款费用是（）。A.120.25万元B.125.19万元C.170.25万元D.35.04万元（四）甲公司适用的所得税税率为25%，其拥有的投资性房地产以公允价值模式进行后续计量，20×0年有以下业务：（1）4月1日甲公司

7、以一处作为存货计量的已经开发完成的房地产转作以公允价值模式计量的投资性房地产，房产账面原价为300万元，已经计提存货跌价准备30万元，转换日公允价值为400万元，20×0年12月31日，该房地产的公允价值为420万元。（2）6月30日,甲公司定向增发2000万股本公司普通股股票，以购买A公司原股东持有的80%A公司股权并对A公司实施控制，该股票每股面值为1元,市价为4元,该业务使甲公司发生咨询评估等费用20万元，并支付承销商佣金100万元。（3）8月10日，甲公司以500万元从二级市场购入某公司股票作为可供出售金融资产，另支付相

8、关税费4万元，12月31日该股票的公允价值为560万元。（4）12月20日，甲公司以300万元从二级市场购入某公司股票作为交易性金融资产核算，另支付相关税费2.4万元，12月31日该股票的公允价值为320万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第7小题