注会会计试题

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1、（一）、甲公司为增值税一般纳税人，其存货和动产设备适用的增值税税率均为17%o甲公司所使用的一台生产设备相关资料如下：（1）20x1年11月20日，购入一台需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明购买价款为50（）万元，增值税额为85万元，安装过程中领用一批自产产品，成木为100万元，市场价格为120万元。该设备于20"年12月31日达到预定可使用状态，按照直线法计捉折旧，预计净残值为（）万元，预计使用寿命为1（）年。（2）20x2年9/J30Id,发现该设备出现一些桝损，对其进行修理维护，发生支出2000元。20x3年2月150,该设备出现故障，对其进行检修.发生支III8000元。（3）2

2、0x3年6月3（）日，管理部门鉴于该设备近年频发问题，因此作出对英进行停工改造的决议，并于7月1日开始进行改造。改造过程中替换掉一部分损耗零部件，该部分零部件原价为30万元。所替换的新零部件购买价款为40万元。以银行存款支付改造过稈中发生的安装费用20.5万元。该改造工程于11月30H完成。改造之后，甲公司预计该设备寿命延长至12年，原预计净残值和折旧方法不变。假定不考虑其他因素。1、计算该生产设备的初始入账金额并编制20x1年的相关会计分录；正确答案：领用自产产品应按照成木结转计入设备成本，因此该设备的初始入账金额=500+10（）=60（）（万元）（1分）20X1年11fl20a借：在建工

3、程500应交税费一应交增值税（进项税额）85贷：银行存款585（1分）领用白产产品借：在建工程100贷：库存商品100（0.5分）建造完工借：固定资产600贷：在建工程600（0.5分）3、计算20x3年6月30日停工改造前的账面价值，并编制停工改造的会计分录；正确答案：20x3年6月30FI停工改造前的账面价值=600-600/10/12X（12+6）=510（万元）（1分）设备转入改造：借:在建工程510累计折旧90贷：固定资产600（I分）所替换损耗零部件账面价值=3O-3O/1O/12X（12+6）=25.5（万元）（0.5分）替换零部件：借：营业外支tB25.5贷：在建工程25.5（

4、0.5分）使用新的零部件：借：在建工程40贷：工程物资4（）（0.5分）发生安装费用：借:在建工程20.5贷：银行存款20・5（0.5分）4、计算改造后设备入账价值，并计算2013年应计提的折I口总额。正确答案：改造后设备入账价值=510-25.5+40+20.5=545（万元）（1分）2013年改造前计提折1口金额=600/10/2=30（万元）改造Z后计提折旧金额=545/（12x12—12—11）=4.5（万元）因此2013年计提的折旧总额=30+4.5=34.5（万元）（1分）（一）、（木题18分）屮公司是专门用于皮草生产和销售的大型公司，在A、B两地拥冇两家分公司，英中，B分公司是2

5、（）1（）年吸收合并的公司。这两家分公司的经营活动由同一总部负责运作；同时，A.B分公司均能产生独立于其他分公司的现金流入。2013年12月31R,由于B分公司所处环境对经营产生不利影响，甲公司估计经营总部各项资产出现减值迹象，需要进行减值测试。假设总部资产的账面价值为2650万元，能够按照各资产组账而价值比例进行合理和一致的分摊。①A资产组的账面价值为2820万元。②B资产组包含商誉的账面价值为3800万元，英中固定资产B1为1600万元、固定资产B2为1330万元、I占I定资产B3为670万元和合并商誉为200万元。A、B资产组的预计使用寿命为15年、10年，总部资产的使用寿命均为20年。

6、甲公司预计2013年末A资产组（包含总部资产）的可收冋金额为43（）（）万元；B资产组的可收冋金额为3920万元，其中固定资产Bl、B2无法确定公允价值减去处置费用的净额及其未来现金流戢的现值。B3无法确定未来现金流量现值，但是可确定公允价值减去处置费用的净额为585万元。假定不考虑其他因索，要求：1、计算2013年末将总部资产分配至各资产组的价值。正确答案：各资产组按照使用寿命计算加权后的账面价值=2820x3+3800x2=16060（万元）（1分）A资产组应分摊的总部资产价值=2650x（2820x3）/16060=1395.95（万元）（1分）B资产组应分摊的总部资产价值=2650x（

7、3800x2）/16060=1254.05（万元）（1分）2、计算2013年末分配总部资产后各资产组的账而价值（包含总部资产）。正确答案：A资产组包含总部资产后的账而价值=2820+1395.95=4215.95（万元）（2分）B资产组包含总部资产后的账面价值=3800+1254.05=5054.05（万元）（2分）3、判断A、B资产组是否发生减值。如果减值，计算各个单项资产减值损失。（一）、甲公