高校内部审计信息化建设探析

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1、高校内部审计信息化建设探析　　[摘要]计算机应用技术在财务领域的广泛普及以及财务数据量的迅猛增长，使得内部审计信息化成为现代财务审计发展的必然趋势。本文从内部审计信息化定义出发，通过分析高校运用信息系统进行内部审计的必要性，提出高校内部审计信息化建设的具体策略。[关键词]内部审计；信息化；信息系统；高校doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2014.05.017[中图分类号]F239.1；F239.45[文献标识码]A[文章编号]1673-0194（2014）05-0023-03随着计算机应用技术在财务领域的广泛普及，高校财务工作从

2、传统手工记账转变为会计电算化，形成了以预算控制系统、收费系统、资产管理系统和账务系统为核心的综合会计系统。这一变化对会计核算环境、控制方式、会计信息的储存介质与档案管理、防范错弊的控制等方面产生了很大影响，也对信息系统安全性、可靠性的审计提出了更高的要求。为了适应财务信息化，必须加快推进高校内部审计信息化建设，提高审计质量，降低审计成本，提高审计效率。1内部审计信息化定义9内部审计信息化是指内部审计机构借助计算机、网络等信息技术手段，组织管理审计项目，实施审计工作，评价组织运营，评估信息系统的活动。目前开展的审计信息化主要侧重于两个方面：一是利用审计软

3、件核查电子财务数据资料，对被审计单位的财政、财务收支，经营管理活动及相关会计资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，审计对象既包括手工会计系统也包括会计电算化系统；二是对信息系统本身进行审计（也称为IT审计），审计人员通过收集和评价审计证据，对信息系统是否能够保护资产的安全、维护数据的完整、使被审计单位的目标得以有效实现、使组织的资源得到高效利用等方面做出判断。就高校而言，我们所提的审计信息化主要还是指第一个方面的涵义，即利用审计软件开展审计工作。2内部审计信息化的必要性（1）推行内部审计信息化是审计对象信息化的客观需求。随着高校信息化建设

4、水平的提高，高校财务工作从传统手工记账转变为会计电算化，财务数据的处理主要依靠联网的财务软件完成。在这种信息化环境下，审计工作面临着一些新的变化，比如数据处理的性质，审计对象的经济业务运作方式、控制措施，审计线索和审计证据的财务、非财务数据等都已发生变化。传统的手工审计或账项审计已无法适应会计网络化、数据电子化的需要，推进内部审计信息化是必然趋势。9（2）推行内部审计信息化是高校内部审计转型的内在需要。审计署提出审计工作要逐步实现“三个转变”：从单一的静态审计转变为动态审计和静态审计相结合，从单一现场审计转变为现场审计与远程审计相结合，从单一的事后审计

5、转变为事中审计和事后审计相结合。内部审计人员可以利用计算机数据处理快速、准确的特点，站在全局和系统的高度，对各个要素之间的关联活动和相互作用的效果进行审计，从而进行系统、动态的综合审计评价。（3）推行内部审计信息化是扩大审计范围，提高审计质量和效率的有效手段。高校经营形式的多样化必然导致会计核算方式的多样化，就笔者所在学校而言，核算基础既有事业会计制度，也有企业会计制度，使用的会计核算软件也各不相同。审计人员要从大量的财务信息中发现审计风险点，从不同的会计软件系统中获取审计证据，单独依靠传统的手工审计是难以实现的。因此，高校必须积极推行内部审计信息化，

6、利用现代信息技术进行变革，改进审计方式方法，提高审计质量和效率。一方面，我们可以利用计算机数据处理快速、准确的特点，扩大审计范围；另一方面，我们可以利用计算机的数据处理能力，对审计数据进行筛选、分析、重构，揭示审计风险点，确定审计重点问题、重点环节，提高审计质量和效率。3内部审计信息化建设的策略9高校内部审计信息化应该实现两个功能：一要帮助审计工作者快速开展审计工作，完成对各类审计证据的收集、评估，做出审计判断；二要实现审计管理信息化，利用审计软件管理分解审计项目、把握项目进度、项目资料归档等流程。3.1高校领导应重视内部审计信息化高校领导的重视和支持

7、是开展内部审计信息化的前提条件。审计信息化不只是个技术方法的问题，它对审计工作的程序、方式、质量和管理，乃至审计人员的自身素质和思维方式都会带来深刻的影响。建设内部审计信息化，实现“数字化审计”，不仅涉及技术问题，还涉及管理问题，比如管理方式的改变、相关制度准则修订。因此，只有高校领导重视，大力支持审计信息化建设工作，在经费保障、人员安排、制度政策等方面给予大力支持，才能为审计信息化创造良好的外部环境支持。3.2信息化硬件平台的建设9信息化建设的硬件平台包括信息设备和网络系统。信息设备包括计算机、传真机、电话等，它是审计人员实现人机交互的工具。经过近几

8、年的发展，学校有线网络或无线网络基本覆盖了教学区和生活区的全部范围，高校审计部门的审计人员基本