自考中级财务会计第七章_流动负债.ppt

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1、第七章　流动负债第一节　交易性金融负债的核算1.识记：金融负债的定义；金融负债的划分。2.领会：交易性金融负债的确定；在初始确认时指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的确定。3.简单应用：取得交易性金融负债的处理，资产负债表日重新计价时的处理，处置交易性金融负债的处理一、金融负债及其分类　　金融负债是指企业的下列负债：　　（1）向其他单位支付现金或其他金融资产的合同义务；　　（2）在潜在不利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务；　　（3）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同义务，企业根据该合同将交付非固定数量的自身权

2、益工具；　　（4）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同义务金融负债应在在初始确认时划分为下列两类：　　（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；　　（2）其他金融负债。二、交易性金融负债的划分　　金融负债满足下列条件之一的，应当划分为交易性金融负债：　　（1）取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购。　　（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。　　（3）属于衍生工具

3、。衍生工具由另一种证券(股票,债券,货币或者商品)构成或衍生而来的交易。衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。期权是一最典型的衍生工具。基金会计核算中的一会计科目一、本科目核算权证投资、远期投资等衍生金融资产或衍生金融负债的公允价值。二、本科目可按权证投资、远期投资等衍生工具类别进行明细核算。活跃市场活跃市场，是指同时具有下列特征的市场：（1）市场内交易的对象具有同质性（2）可随时找到自愿交易的买方和卖方；（3）市场价格信息是公开的。三、交易性金融负债账务处理为了核算企业承担的交易性金融负债的公允价

4、值，应设置“交易性金融负债”科目。企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，也在本科目核算。本科目应当按照交易性金融负债类别，分别“本金”、“公允价值变动”进行明细核算。本科目期末贷方余额，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值。1.企业承担的交易性金融负债2.资产负债表日，按交易性金融负债票面利率计算的利息借：投资收益贷：应付利息3.资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融负债—公允价值变动公允价值低于其账面余额的差额借：交易性金融负债——公允价值变动贷：公允价值变动损益4.处置交易性金融负债

5、时，应按，借：交易性金融负债——本金——公允价值变动（该金融负债的账面余额）投资收益（差额）贷：银行存款等（实际支付的金额）投资收益（差额）同时，按该金融负债的公允价值变动借：公允价值变动损益（公允价值低于其账面余额的差额）贷：投资收益或：借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值高于其账面余额的差额）为防范企业在实际操作中可能出现的随意调节盈亏现象，企业会计准则规定交易性金融负债不能重分类为其他金融负债，其他金融负债也不能重分类为交易性金融负债。第二节　应付票据和应付账款的核算1.识记：应付票据的概念；带息应付票据的概念；不带息应付票据的概念；应付账款的概念。2.领会

6、：应付票据的计价与主要业务；应付账款的确认时点。3.简单应用：应付账款入账金额的计算确定；带息应付票据利息的计算。4.综合应用：带息应付票据的账务处理；不带息应付票据的账务处理；应付账款的账务处理。一、应付票据的核算应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。因此，在我国商业票据按照流动负债核算。（一）不带息应付票据的核算面值就是票据到期时的应付金额①借：在途物资/原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据②借：应付票据贷：银行存款开出票据时，按面值核算，票据利息按

7、月预提到期支付或到期一次核算支付，但在中期期末和年度终了必须确认应付利息，利息计入“财务费用”与“应付票据”（二）带息应付票据的核算支付票据款项时借：应付票据财务费用贷：银行存款应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的票面价值（到期值）借：应付票据财务费用贷：应付账款（商业承兑汇票）短期借款（银行承兑汇票）（一）带息票据的账务处理应付票据如为带息票据，其面值就是票据的面值。票据中应付利息，在会计核算中有两种方法。1.按期预提利息每年的中期期末和年末，企业应按照票据的票面价值和票据规定的利息计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“应