强化内部审计 促进企业发展.doc

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1、强化内部审计促进企业发展［摘要］企业内部审计是现代企业管理的重要组成部分，是企业内部控制系统中的一个重要环节，它通过对企业内部经济活动的监督与评价，帮助企业堵塞漏洞，增收节支，加强管理，提高经济效益。随着我国社会经济的发展•加强和发展企业内部审计已成为当务之急。［关键词］强化内部审计发展内部审计是现代企业自我监督、自我约束机制的重要组成部分，是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效以及单位的目标是否达到。一、内部审计的作用内部审计扎根

2、于企业内部，贯穿于本企业生产、经营、管理的各个方面及其全过程，对本企业整个运行管理机制实施适时、有效监督，促进加强管理、畅通政令、改善经营和提高效益发挥重要作用。内部审计是一个单位不可缺少的内部监督手段，是外部监督机制无法替代的。内部审汁随着现代企业制度的发展，已经形成自己独有的特殊作用。二、我国企业内部审计面临的挑战和困惑1内控人才缺乏内控兴起不久,企业对于内控人才的培养也处于初级阶段，如何培养复合型的人才已经成为内控实施的关键。审计人员是审计实施的主体，其专业素质高低在很大程度上左右了审计风险的发生。如果没有较高

3、专业知识，对复杂的问题就不能作出正确的判断，对审计事项就不能选择科学先进的审计方法，运用必要的审计程序完成审计任务。由于审计人员索质的影响，容易出现审计疏忽、差错审计判断不正确、审计方法不当及程序不到位等问题，导致审计信息失真及审计意见不正确而形成审计风险。干好审计工作固然需要好环境、出思路、拿办法，而这一切的根本在于人，因此必须强化队伍建设。我们深深地感到,随着审计工作由财务向经营、管理控制等方面的发展,单凭传统的经验和几人组成的审计科已经跟不上企业管理的需要。为了适应形势的变化，内审人员必须通过自学提高自身的素质

4、，积极参加各项后续教育，并参与理论研讨和经验交流，为进一步提高内审人员的业务能力和理论水平打下坚实基础。2领导内控意识比较薄弱内部审计工作往往会涉及一些热点、难点和敏感问题，没有领导的支持，不能说寸步难行，最起码是无法放开手脚。目前来看，尽管我们的工作面非常宽，参与了管理经营的全过程，但领导对同志们的理解支持。才会为审计工作营造更好的宽松环境。在任何组织中，高管层对内部控制的责任是重大的，这种重大责任的关键所在，是确保组织建立一个有利于内部控制的良好控制环境。控制环境的好坏直接决定着组织其他控制能否实施事实施的效果。

5、高管层特别是主要负责人的经营管理理念、道德意识、行为规范以及对待风险的态度等影响控制环境的因素及内部控制的其他组成要素。如果组织主要负责人的道德水准高，则他会采取相应措施确保最高决策层成员保持高道德标准；反之,若操守不佳,他找不到或不愿意找有高道德标准的成员。当单位最高决策层十分有效时，他们会仔细检视最高管理阶层的操守和价值观，决定内部控制制度是否有必要的道德来支持。3审计成本实施较高随着市场环境的变化和企业间竞争的日益激烈，内部审计的传统职能已不能满足企业增加价值的需求，因此，内部审计为适应企业经营管理的需要而不断

6、扩充其职能，逐渐向风险管理和管理咨询拓展。风险管理和管理咨询业务的开展需要金融、会汁、人事、市场、工程、计算机等方面的专业人士来共同完成。要设计一套低成本、高效益的内部控制制度，降低各种风险至合理水平，管理层必须对所有组织目标进行深入的了解，并关注各项控制之间的相互影响关系。管理者也可能在某一项业务活动中设计过多控制制度，而相对地影响到其他活动。例如，员工可能尝试绕过冗长的作业控制程序、过多的控制管理措施，这将导致诸如权、责未明确划分的制度将难以确认是后责任的归属。因此，在增加额外控制时所获得的利益，极有可能在其他方

7、面增加更多的成本。4内控体系改革的中心、编制审核等很难适应业务的变化因企业的组织是在不断调整、业务流程是不断变化的、信息系统建设是逐步推进，每次企业做变革都需要企业重新审计文件，企业内部体系文件难以根据外部环境变化进行及时调整。企业的信息系统同时也无法及时的做出调整，使CIO无法及时的运用信息系统来支撑企业的业务。5内控难以监督内部控制作为一管理工具，监督其作业的特定控制是管理阶层的一项责任。即使那些经由立法制定控制的国家，管理者仍需负责其控制的监督。为了设计、建立并维护有效的内部控制，管理者应了解所欲达成的目标。透

8、过立法可了解内部控制的定义与目标的基本概念，管理阶层应遵循的政策，以便监督其内部控制制度，并报告此内部控制执行的是与否。按照美国有关部门规定，对内部控制的评价、监督工作,应由单位的行政领导来承担；从评价、监督工作的有效性考虑,应该由单位内部审计部门来执行。内部控制的建立与执行、监督，无疑要单位的行政领导来组织、主持，而部门控制的日常检查和评价，