强化企业内部审计职能,为企业发展提供增值服务

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1、强化企业内部审计职能,为企业发展提供增值服务内部审计是现代企业制度的重要组成部分，是企业内部控制和风险管理的重要环节，是企业经济运行的自我“免疫系统”。随着市场竞争的进一步加剧，建立一套完整有效的内部审计体系，充分发挥企业内部审计职能，为企业发展提供增值服务，已成为国际国内各大企业风险管理和内部控制工作的重点。　　一、内部审计职能　　内部审计职能是指内部审计本身所固有的内在功能，并反映出内部审计的本质，一般可以分为检查、评价和咨询。检查职能是最基本职能，评价职能是通过审核检查，对企业各种计划、方案的可行性以及在经济活动中的执行

2、情况进行评定，对经济效益的优劣和内控制度是否健全有效进行评定等，有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，提高经济效益。咨询职能是上述职能的升华，以建议等咨询形式来促进企业管理活动的改进和完善。　　随着内部审计实践的不断发展，它采取系统化、规范化的方法对风险管理、内部控制及公司治理程序进行评估和改善，帮助企业实现经营目标。它在目标上区别于传统内部审计，这赋予了内部审计职能更多的内涵，内部审计的范围也将更加广泛，要求内部审计工作实现两个转变，一是由财务收支审计、管理审计向风险评估转变，二是要由被动查出问题向主动提出解决问题

3、的建议转变，使内部审计更具有前瞻性、咨询性。　　二、当前内部审计实务中存在的主要问题　　1、缺乏对内部审计认识。由于我国企业内部审计发展较晚，而且是依照行政命令强制建立起来的，大多企业对内审工作认识不足，传统观念根深蒂固。普遍认为内部审计是找麻烦的工作，不创造价值，是一个可有可无的部门；还有一些企业的管理人员片面的认为内部审计就是检查内部经济问题，影响了企业职工的团结和稳定，分散了管理人员的精力；更有一些企业的高管认为内部审计限制了自己的经营自主权，削弱了自己的权威。这些认识使企业管理人员对企业内部审计工作不重视，削弱或淡化了

4、内部审计机构，使其作用难以发挥。　　2、内部审计独立性不能得到有效保证。目前我国大多企业内部审计机构隶属于管理层，也有极少数企业仍隶属财务部门。随着公司治理结构的不断完善，许多上市公司虽然按现代企业制度设立了董事会、监事会，聘任了总经理班子，企业的内部审计机构形式上也隶属于董事会，但在实际工作中依然受经理机构及其他部门的严重制约和影响。从实质上看内部审计机构仍是单位内部设置机构，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制，难以开展独立的审计活动，导致审计评价不客观，评价结果不公允。　　3、审计理念与审计手段不适应审计转型和发展

5、的需要。根据有关内审调查资料统计，目前大多数企业对内部审计工作的认识仍停留在以“检查”为核心的传统观念上，内部审计人员仍以“警察”的身份开展审计工作，并不关心被审计者需要什么，审计范围狭窄，仅仅局限于财务报表的差错防弊上，这与现代内部审计以增值为目标的要求相距甚远。同时，内部审计手段主要依靠企业内审人员手工操作，审计程序没有共同的参考标准，审计取证缺乏法律上规定的审计权限和强制手段，导致审计质量不高，审计结论缺乏有效性和权威性。　　4、队伍建设滞后，审计人员配备不能满足要求。随着审计范围的扩大，内部审计不仅仅局限于财务成果审计

6、，审计业务包括所有对企业的管理运行、目标实现有影响的事项。目前，内审机构大部分人员为财会人员，管理、工程技术、法律、IT业人员不多，专业领域覆盖面小，无法满足管理审计工作的需要，难以独立承担现代审计目标赋予的评价、咨询职能。另外审计工作人员观念落后，责任心不强，只是被动完成审计任务，缺乏主动服务理念，也制约了内部审计工作的深入开展。　　三、当前内部审计存在问题原因分析　　由于我国内部审计起步较晚，发展水平较低，审计职能不适应现代经济发展是内部审计工作中存在问题的主要原因，具体表现为：　　1、内审工作转型滞后于企业改革转型。随着

7、近年来、改革工作的推进，企业已经实现了以资本为纽带，通过市场经济形成具有较强竞争企业改制力的跨地区、跨行业、跨所有制，甚至于跨国经营的大型企业集团；集团公司中母子公司的组织结构越来越庞大，层次又越来越多，公司治理中的所有权、决策权、经营权之间的相互制衡关系越来越复杂。集团管理层要在企业内部各层次之间形成和谐有效的相互支持与制衡、和谐发展的企业运作机制，必须完善企业内控机制，确保企业管理规范化。客观上要求内部审计要充分发挥其在内部控制和风险管理中的作用，转变传统工作职能，推行公司治理审计、内部控制审计和风险管理审计。　　2、内审

8、制度完善滞后于内审工作转型。内部审计的相关法律法规不够完善。我国现行有关内部审计的法律规范许多只有原则性的条款规定，比较笼统，可操作性不强，致使实践操作五花八门，影响了内部审计的规范性和严肃性。《审计法》及相关法律法规的规定都是总括性的，没有对内部审计工作的具体操作和执行进行