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1、银行业务基础知识1会计基础知识1.1会计科目1.1.1会计科目的概念会计科目是指对会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目.它是设置账户,处理账务必须遵守的规则和依据,是正确组织会计核算的一个基本条件.简单说来,会计科目就是按照资金种类的不同而设置的一些分类.1.1.2会计科目的分类会计科目一般在银行会计中的分类大致分为6类.1.资产类2.负债类3.所有者权益类4.资产负债共同类5.损益类6.表外科目资产类：是指银行拥有的各种财产和债权.一般包括银行发放的贷款,备用金,现金等科目负债类：是指银行的债
2、务.一般包括各项存款等科目.所有者权益类：是指资产减去负债后的余额,也可以称之为自有资金.可以把所有者权益类科目看作是银行老板的钱.资产负债共同：是指,在科目中既有资产性质也有负债性质,有这样共性的科目.资产负债共同类科目的特点是需要根据余额方向来界定其性质是属于资产还是负债.一般包括清算资金往来,外汇买卖等.损益类：是指银行所取得的收入和发生的成本费用的科目.表外科目：是相对于表内业务而言的.是指商业银行所从事的未列入银行资产负债表以及不影响资产和负债总额的经营业务,一般包括重要空白凭证等相关科目在
3、这里需要注意的是,一般对于企业来说,在银行的存款是作为资产的,而找银行借的贷款是在负债类里面的.而对于银行来说正好相反.客户存放在银行的存款,表示银行需要偿还的贷款,所以应该在负债类科目中.而银行放出的贷款,则表示银行将要收回的债权,对于银行来说则应该表示为资产类.各会计科目分类之间的关系大约是：资产=负债+所有者权益1.1.1会计科目的分级会计科目一般可对其进行分级.一般分3级.每一级会计科目都使用1-3位的数字表示.一般一级科目用3位数字表示.二级科目有的用3位,有的用2位表示.3级科目有的用1位
4、,有的用2位表示.这个是根据各个银行的使用习惯所决定的.以金华商业银行为例:201:表示为一级科目,比如所记录的是个人存款.20101:表示为二级科目,其中201表示为二级科目的上级科目,01表示为二级科目.所记录的比如为个人活期存款20102:表示为二级科目,其中201意义同上,02表示为201一级科目下的二级科目,所记录的比如为个人定期存款202021:表示为三级科目,其中201为1级科目,02表示为二级科目,1表示为三级科目,所记录的比如为个人定期一年存款202022:表示为三级科目,其中201
5、位1级科目,02表示为二级科目,2表示为三级科目,所记录的比如为个人定期两年存款科目的命名是会计相关规定中所定义的.一般来说,以金华商行为例,资产类为:1XX负债类为:2XX所有者权益类:3XX资产负债共同类:4XX损益类:5XX表外科目：7XX1.2记账基础知识1.2.1借贷记账法借贷记账法：是以“借”和“贷”为记账符号，记录经济业务的复式记账法。复式记账法：是由资产=负债+所有者权益这一平衡原则原理所决定的，任何一笔经济业务的发生，都会引起两个项目的资金增减变动，而两个项目的变动金额相等。经营业务
6、中必然会出现这样的情况，通过会计核算把它全面的反映出来，就需要在两个或者两个项目以上相互联系的项目进行登记。在《企业会计准则》规定中，企业记账必须使用借贷记账法。借贷两个字的含义，最初是从借贷资本家—即从银行方的角度来解释的。当时，对于银行收进的存款，记录在贷主名下，表示银行需要偿还的债务，而对于银行放出的款项（即放款），则记录在借主（借钱的主），即表示银行将要收回的债权。也就是说借贷是记录银行的债权和债务增减变动的符号。后借贷逐渐失去了原来的字面含义，进而转变成单纯的记账符号，成为会计上的专业术语。
7、借贷记账法的记账原则：1．任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或者两个以上的项目中去2．所记录的项目可以是同类项目，也可以是不同项目。但必须是两个记账方向，既不能都记借方，也不能都记入贷方3．记入借方的总金额必须等于贷方的总金额4．以上概括起来就是“有借必有贷，借贷比相等”一般在人们口中所表述的一些词语或者说法并不完整，或者说从某些角度上说是错误的。比如，“+借-贷”诸如此类的说法。怎么区分借贷，或者怎么使用借贷对于我们认识会计相关知识是非常必要的。简单的说，借贷就是两个记账符号。借方登记资产的增
8、加。贷方登记负债的增加。综合以上的说明，结合会计科目的设立我们可以得到以下结论，资产类：一般科目本身的方向为借方。即如果资产增多，那么就是借方增加。反之则记贷方，相当于借方减少，即资产减少。负债类：一般科目本身的方向为贷方。即如果负债增多，那么就是贷方增加。反之则记借方，相当于贷方减少，即负债减少。所有者权益类：科目本身方向为借方。以上符合资产=负债+所有者权益的原则，即资产-负债=所有者权益。资产负债共同类：上面说过，此类科目有可能是资产，也有可能是贷
