会计科目概念.doc

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1、序号会计科目名称概念一、资产类1库存现金单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。2银行存款指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。3其他货币资金指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。(包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金等。)4交易性金融资产指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。5应收票据指企业持有的、尚未到期兑现的商业

2、票据。是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。（应收票据按照到期时间分类可分为短期应收票据和长期应收票据，如无特指，应收票据即为短期应收票据。）1应收账款指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。2预付账款指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项预付账款按实际付出的金额入帐，eg如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放的在以后收回的农副产品预购定金等。对购货企业来说，预付账款是一项流动资产

3、。施工企业的预收账款主要包括预收工程款、预收备料款等。3应收股利指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。4应收利息指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息。这部分应收利息不计入短期债券投资初始投资成本中。但实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，则计入短期债券投资初始投资成本中不需要单独核算的部分。1其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除买入返售金

4、融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。其他应收款通常包括暂付款，是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项。2坏账准备指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。3材料采购是指企业单位采用计划成本发进行材料日常核算而购入的材料采购成本。4在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。

5、1原材料原材料即原料和材料。原料一般指来自矿业和农业、林业、牧业、渔业的产品；材料一般指经过一些加工的原料。2材料成本差异材料成本差异账户用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额）， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。（节约用红字，超支用蓝字）。3库存商品指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。4发出商品指企业采用托收承付结算方式进

6、行销售而发出的产成品、库存商品5商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。如：商品售价60元，进价40元，则20元就是他们的进销差价。6委托加工物资委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。1周转材料指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一

7、次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。2存货跌价准备指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。以上的资产类属于流动资产，以下的属于非流动资产3持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。1持有至到期投资减值准备属于企业的资产，是资产类的一级科目。在持有至到期投资减值使用

8、到。2可供出售金融资产指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益