对企业内部控制审计若干问题探析

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1、对企业内部控制审计若干问题探析　　摘要：随着经济社会的发展，信息化技术正不断深入影响着我们生活的各个层面，在这种大环境下，企业将面临更大的风险。2001年美国爆发的安然事件、2002年的世通事件以及在美上市的中国公司被调查诉讼事件暴露出不仅在美国，中国的内部控制也存在着重大缺陷。针对这一问题，内部控制审计尤为重要。内部控制是对内部控制制度的有效性进行审计，有利于我们从制度层面对企业的内部控制进行约束，进而完善我国内部控制制度体系。文章在内部控制和内部控制审计的相关理论基础上，提出我国内部控制审计存在的问题以及产生的原因，并分别针对这些问题提出相关的改进建议。关键词：内部控制内部控制审计

2、整合审计问题对策中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1004-4914（2014）02-116-02一、内部控制审计的内涵1.内部控制的含义。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的实现控制目标的过程。内部控制的目标是保证企业经营管理合规合法、财务报告真实和相关信息完整、资产安全，提高经营效果和效率，促进企业实现发展战略目标。92.内部控制审计内涵。（1）内部控制审计的含义。内部控制审计就是确认、评价企业内部控制有效性的过程，包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，分析缺陷形成原因，提出改进内部控制建议。（2）内部控制审计的作用。具体而言，内部控制审计

3、的作用可以归纳为以下几个方面：首先，内部控制审计人员在确认、评价内部控制有效性的过程中，可以检查验证被审计单位的相关报表，确定企业的财务状况和经营成果是否合规合法，并出具书面证明，为委托人提供信息资料取信公众；其次，内部控制审计需要评价企业的经营管理，进而揭示差错、违法乱纪问题并提高经济效益，维护国家和公司的利益；并且，内部控制审计会针对公司经营管理中存在的问题，提出建议，帮助公司改善经营管理；最后，内部控制审计对内部控制进行检查和评价，为经理管理提供咨询，保证其经营决策依据。（3）整合审计概述。我国从2011年逐步开始强制要求上市公司执行内部控制审计，并且建议采用整合审计方式。整合审

4、计根据是财务报告内部控制审计和报表审计的高度关联性，是一种切实可行、经济合理、兼顾效率和效果，综合考虑社会公众、被审计单位和专册会计师行业利益的制度。二、我国内部控制审计存在的问题9我国由于内部控制审计起步较晚，无论是从理论、制度还是实务方面来讲，我们都将面临许多问题和挑战，笔者从以下几方面说明：1.与内部控制审计有关的法律制度不健全。我们从三个角度说明：第一，根据相关的研究数据表明，在我国有一半以上的公司并未设立相关的内部控制审计制度，这就使得公司无法评价其内部控制的有效性，从而改善企业经营管理，提高经济效益。另外，即使公司设立了相关的制度，执行情况却不佳，形同虚设；第二，相关的实证

5、调查表明，有近1/3的被调查公司没有设立内部控制审计标准，而其余的被调查会计师事务所和公司则遵照基本规范进行内部控制审计；第三，我们知道内部控制审计包括确认和评价企业控制设计和控制运行缺陷和缺陷等级，并分析缺陷成因，从而提出改进内部控制的建议，出具审计意见。也就是说企业控制设计和控制运行缺陷的程度直接影响着审计意见类型。目前，大部分依据企业内部控制标准，但是这个标准不够具体化并且它只是一个最低标准。所以，在确定企业缺陷程度方面也没有完善统一的根据。92.内部控制审计人员的缺乏以及对其工作的利用情况不好。根据《内部审计基本准则》规定，内部审计机构的设置应考虑组织的性质、内部治理结构、规模

6、及相关规定，并配备一定数量具有专业资质的内部审计人员。但在实际工作中，不仅几乎所有的公司和事务所没有设立内部控制审计部门，而且也没有从事内部控制审计的专门人员。根据调查，被调查的公司中内部控制审计专业人员不足公司总人数0.1%的公司占52%，说明这一现象非常普遍。我们发现，几乎从事内部控制审计的人员都是财务报告审计的人员，他们的专业大部分为会计、资产评估、财务管理等，都非专业人员。另一方面，由于诸多原因，我们对内部控制审计人员的工作利用并不好，具体原因及解决措施在后面会详细论述。3.企业管理层缺少对内部控制审计的重视。我国内部控制审计处于刚起步阶段，大部分公司没有意识到内部控制审计的重

7、要性及了解公司进行内部控制审计的好处，所以除了证监会强制要求进行内部控制审计的上市公司以及试点上市公司以外，其余公司对内部控制审计处于观望时期，并未予以足够关注。94.在整合审计方面，缺乏足够的经验。我国从2011年逐步开始强制要求上市公司执行内部控制审计，并且建议采用整合审计方式。但是在实际工作中，公司按照整合审计的方式对上市公司进行内部控制审计的经验并不是很多，不够成熟。例如，大部分公司一般会选择委托一家会计师事务所对其同时进行内部控制审计