基于评价体系与信息披露公司内控体系探究

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1、基于评价体系与信息披露公司内控体系探究　　【摘要】公司的内部控制体系直接关系公司的利益，因此近年来备受国内学术界的关注。真实的企业信息可以通过良好的内部控制体系从信息源头上得到确保，本文将通过分析效率评价和信息披露对公司内部控制评价建设进行研究和探讨。以探讨内部控制的评价方法和从实践当中发现的问题及内控信息披露规定暴露出的不足为根据，提出改善公司内控信息披露的建议。【关键词】内部控制效率评价信息披露一、引言12内部控制评价就是在对内部控制了解的基础上，对内部控制状况发表一个专家意见，它是一项专业工作，它要由对内部控制有专门研究的人士来完成。定期评价企业的内

2、部控制制度，对于管理者了解企业内部控制的薄弱环节，改善经营管理，实现经营目标具有现实指导意义。要对内部控制制度做出全面、客观和综合的评价，并进行相关决策，必须建立一套能反映内部控制本质特征的指标体系，并利用科学的方法对指标体系的评价结果进行定性和定量分析。近些年来我国资本市场的内部控制信息披露已经得到初步实践，但是随着“银广夏”、“猴王”、“琼民源”等一系列公司的惊天舞弊案曝光，使大家得以对公司的内部控制体系的建立有了更深刻的认识。建立一套良好的内部控制制度固然是重要的，但是更为重要的是如何反映和监督内部控制的执行情况，从而确保有效地执行内部控制制度。由此

3、，建立一套有效的评价体系和良好的信息披露体制是一个公司能否完善内部控制的关键。二、企业内部控制评价体系研究1、公司内部控制的评价内部控制是由董事会、管理层和其他员工实施的，为企业财务的可靠性、营运的效率效果和相关法律的遵循性的目标的达成而提供合理保证的过程。要确保内部控制被切实地执行且执行的效果良好，内部控制就必须被监督。监督可通过日常的、持续的监督活动来完成；也可以通过进行个别的、单独的评估来实现，或两者结合。但是，从总的方面来说，对于内部控制的评价，可以从内部检查、外部监督、注册会计师的评价三个方面来进行。12（1）公司内部控制检查。有两项职能在内部控

4、制中发挥着重要的作用。其一，内部审计。在国际内部审计师协会在其颁布的《关于内部审计责任的声明》中指出：“内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立评价功能，它要提供有关检查活动的分析、评价、建议、咨询意见和信息，以协助本组织成功有效地履行职责。”为加强对内部控制的监督和评价，公司应该建立一个专门的内部审计机构。这个专项机构的主要职责是针对内部控制的有效性和合理性进行评价，将对内控的健全性测试、真实性测试和符合性测试作为评价的方法。其二，控制自我评估。控制自我评估（简称CSA）正在国外的在企业内部控制中兴起，其意思是每个企业定期或

5、是不定期的对企业内部的控制系统进行评估，对内控的有效性和内控的实施效果进行评估，以便达成更好的内控目标。通常以讨论会的形式进行控制自我评估，目的是为了方便大家了解哪里有缺陷，这些缺陷会导致怎样的结果。最好是由企业自己来采取改进的措施，而不是等待审计人员来指出。内部控制系统可以通过CSA可以成为不断自我修正、自我完善的体系。（2）公司内部控制的外部监督。对于一个企业的内控来说，独立于企业法人的各利益关系者对企业的监督便是内控的外部监督。内控的外部监督的实现手段是通过完善的公司治理结构。用来治理公司的契约或者是制度的安排就是公司的治理结构，其由内部和外部治理结

6、构组成。外部治理结构包括产品市场、经理市场、资本市场、兼并市场等竞争市场公司所实施的间接的控制。内部治理结构，是用来监督和控制企业经营者的共同体，其内涵就是企业的所有者要对企业的经营者进行监督和约束。12（3）注册会计师的内部控制评价。在企业的内部控制中，企业的注册会计师是相对独立的第三方，这个群体的专业水平很高。注册会计师能够从比较独立的代表大多数股东的利益，对审计单位内控进行评价。注册会计师接受被审核单位管理当局内部控制合理性、完整性和有效性进行认定和审核，同时发表评价意见。不过目前我国对应该在怎样的条件下进行评价，应该以何种具体形式对外披露还没有一个

7、可操作的指导规范。2、内控评价体系改进根据《企业内部控制基本规范》提到的一个完整的内部控制过程包括设计、运行和评价三个阶段。内控设计是制定一套有用的程序或措施，内控运行是落实和应用这些程序或措施，内控评价则是用来判断内控系统本身是否有效的测试与评价。根据《内部控制评价指引》中规定的企业需要对内部控制系统进行监督，以评价该系统在一段时间内的运行质量。这样，内部控制评价作为内部控制系统的构成要素之一，既与其他要素共同作用以实现内部控制的目标，同时又对整个内部控制系统的设计和运行状况进行监督，是对控制的再控制。因此，从某种意义上说，内部控制的实施关键在于评价。只

8、有合理构建并正确应用内部控制评价模型，才能不断地促进企业内部控制体