农垦企业税务风险管理初探.pdf

《农垦企业税务风险管理初探.pdf》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、财税与金额农垦企业税务风险管理初探文／黄世文由于企业追求税后利润最大化的目标与税收的无偿性、强生产经营的方方面面。还有的企业领导认为税务只是财务部门制性之间存在着不可调和的矛盾，税务风险无处不在。随着我和财务人员的事情，与领导及其他部门不相干，导致在重大改国社会主义市场经济的发展，企业的交易行为和模式越来越细革和经营决策上往往不考虑税务影响，没有很好地研究利用税化，国家的税收政策法规体系也越来越复杂，税务机关的征管收优惠政策，等到木已成舟时再想采取补救措施，但已经没有也越来越严格，使得各种涉税事项深深地嵌入

2、企业行为的各个什么余地。环节，企业税务问题越来越多变，税务风险管理已经成为当前2．企业税务人员严重缺乏企业管理的一项非常重要的内容。企业越大，税务风险越高，税务风险直接威胁企业的生存农垦企业作为农业战线的“国家队”，代表着我国农业先进发展和经营安全。世界500强企业绝大多数都专设了独立的税生产力的发展方向。但由于历史形成的体制上的原因，农垦企务部，配备了较为齐全的税务总监、税务经理、税务专员等岗业一直是“四不像”：是农民吧，要入工会；是企业吧，要办社会；位。而农垦企业绝大多数没有设置专门的税务部门．甚至都没

3、是政府吧，要交税；是部队吧，没有军费。农垦企业的这些特点有专职人员负责税务风险管理。税务工作主要由不同会计岗位导致其税务风险管理的现状不容乐观。的工作人员兼顾，如由总账或报表会计负责申报企业所得税，一成本或费用会计负责申报营业税等。兼职税务人员不参与企业、农垦企业税务风险管理现状1．企业税务风险意识淡薄经营活动的规划，机械的来单人账，根本不考虑业务涉及的税农垦企业特别是农场，过去一直处于政企不分的状态，很务问题，更谈不上防范和控制税务风险。有些人对将要发生的多农场还没有完成公司制改造。有些企业领导还停留在过

4、去的税务风险毫不知情，甚至连自身基本业务涉及什么税种以及有老观念，认为税务部门向国企征税就像是左手倒右手，都是国什么风险一概不知。专业技能方面，对税收法律法规理解不透家的，多点少点无所谓，不会对农场征税动真格。殊不知在国有彻，对企业具体涉税事项掌握不全面。参与公司经营管理方面，企业利改税以后，国有企业早已成为查税的重点。在2009年国公司税务工作人员并未真正从税务角度出发参与公司合同签税总局对部分总局定点联系企业的查税风暴中，11家国有企业订、管理流程制定等工作。沟通方面，部分企业纳税人员沟通能集团全国补税

5、126亿元，计算滞纳金达150亿元以上。由于国家力不强，缺少与税务机关和企业其他业务部门的有效沟通，不对农业生产出台了非常多的税收优惠政策，导致有些领导和财能灵活处理相关税务风险事项。职业操守和工作态度方面，部务人员认为农场不需要纳税，更不需要进行税务风险管理。但分办税人员工作责任心不强，粗心大意，做事不谨慎，敷衍塞实际上并不是农场从事的所有农业活动都是免税的，并且即使责，在办理涉税业务过程中甚至出现不应有的低级错误。这些是免税的也需要单独核算。农场一些小税种如印花税、房产税、情况不但不利于企业有效管理税务

6、风险，反而还有可能增加企土地使用税等若没有及时缴纳会面临缴纳较重滞纳金、罚金的业的税务风险，影响税务风险管理的整体水平。风险。有些领导自认为国有企业没有偷税漏税的主观恶性，只3．企业税务处理能力不足要关注常规事项的纳税申报即可，企业不可能有较大的税务风农垦企业税务风险管理岗位的职能一般集中在四个方面：险。殊不知税务风险产生的原因很多，既有企业所处宏观环境一是办理正常的涉税事宜，如纳税申报，税费计算与缴纳等；二诱发的税务风险，又有企业生产经营管理中产生的税务风险。是重大业务税收分析与筹划；三是在办理纳税事项发

7、生后事后既有多缴税的风险，也有少缴税的风险。税务风险贯穿于企业进行税务信息的统计，研究并通报税收政策变动；四是在出现豳中国农业会计2013__12财税与金额税务争议后负责处理税务争议。从这几个侧重点可以明显看引》的企业采取任何惩罚措施。但一方面，《指引》与企业总体战出，农垦企业侧重事后管理，而在税务风险的事前控制方面非略目标和全面风险管理目标没有任何矛盾，完善自身内控制度常薄弱。税务风险管理与会计核算和财务管理不同，是一项政还可以降低税务合规成本；另一方面，如果企业因不遵循《指策性强、专业性高、风险性大的工

8、作，除了具有专业税收知识的引》而导致自身内控体系欠缺．在税务机关评价企业纳税风险优势外，还应具有很强的灵活性和创造性，其职能应该是全面水平时，很可能被判定为高风险纳税人，从而被施以税务检查的、连贯的、细节的、创造性的。从企业营运的源头筹划，到事中为主的后续管理措施，导致较高的税务审计风险和税务合规成监控，再到事后的审计，纳税管理应贯穿全过程，涵盖职能系本的激增。所以执行指引成为大企业的必然选择。统、生产系统、商务