国有企业财务管理监督体制探究

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1、国有企业财务管理监督体制探究　　摘要：国有企业财务管理监督体制建设，是国有企业真正实现政企分开和国有资产保值增值的重要保证。文章回顾了我国国有企业财务管理监督体制的历史沿革和现状，分析了国有企业财务监督体制存在的问题并剖析了问题形成的原因。从强化基础性监管、经常性财务监管、阶段性监督、构建监管与考评互动的业绩考核良性机制、加强日常经营活动、会计信息和重大事项的监管等方面，构建了国有企业财务管理监督体制建设体系。关键词：国有企业财务管理监督体制中图分类号：F234.3文献标识码：A文章编号：1004-4914（2014）02-091-02我国国有企业的治理与改革已经进行3

2、0余年。但是从实际运行过程看，与现代企业制度仍然存在差距，归结到一点就是严格意义上的政企分开仍然未真正实现，体现在国有企业财务管理监督方面就是国有资产所有者和经营者权责利关系没有理顺，加强国有资产的财务监督，完善财务监督体制的任务还没有完成。因此，深入研究和完善国有企业财务管理监督体制，是国有企业持续健康发展和国有资产保值增值的重要保证。一、我国现行的国有企业财务管理监督体制9传统计划经济体制下的我国国有企业不具有独立经营者的地位，企业产供销等财务活动都在国家的直接控制之下，这也使得企业适应市场经济的活动和活力受到限制。从上世纪80年代初期开始的国有资产管理改革至今，我

3、国国有企业国有资产管理体制也逐渐形成了自身的特点。主要是以下几个方面：（1）赋予经营管理者更多的管理权限，不过多地干涉企业日常的经营；（2）建立对经营管理层激励约束制度。国有资产管理体制不断完善的同时，我国国有企业财务监督体制也在不断完善，目前已经基本形成了以维护国有资本权益为主的外部财务监督体制。这种体制的特点表现在：（1）国资委作为企业国有资本代表；（2）建立了较为系统的财务监督法规、条例和制度；（3）形成了政府各个职能部门如审计部门、财政部门、证监会、监察部门等对国有企业的财务监督分工制度和企业内部相互制衡的监督体制；（4）形成了外部财务监督运行程序和运行方式，并

4、建立了一套对国有企业财务考核考评指标体系。二、我国国有企业财务监督体制存在的问题目前，国有企业外部财务监督与内部制衡的监督体制已经形成。但是在运行中财务监督体制仍然存在很多问题。表现在以下方面：9一是缺乏对企业经营管理者内部重大财务决策的行业有效监督。实际操作中，国有企业内部的重大财务决策，如投资、贷款、对外担保、企业并购或重组等重大决策，董事会讨论决定就可以实施。讨论过程中，监事会由于缺乏投票权，故而起到的是事后监督作用。事实证明，这种监督作用所起到效果很有限。二是缺乏对国有企业经营管理高层个人经济状况的监督。由于现行财务监督体制对国有企业经营管理层的职务消费或公款消

5、费缺乏明确规定，企业实际经营管理运行中资金大量流向企业经营管理层的畸形消费而缺乏有效的监督。另外，目前财务监督体制对经营管理层侵吞国有资产、谋取个人利益的监督非常薄弱，往往事后监督检查时发现后果已经形成。此外，国有企业经营管理层利用国有资产作为行贿的手段、逃避财务监督的手段比较隐秘，如赠送原始股票或者私建小金库等，使得外部财务监督的作用大打折扣。三是缺乏对国有企业虚假会计信息、隐瞒财务信息的监督。由于国有企业委托人和代理人之间存在着信息不对称等原因，一些企业采取关联交易虚增利润手段编制虚假会计信息，造成国有资本大量流失。对于这种状况，目前的国有企业财务管理监督体制往往只

6、能通过事后审计发现，而无法实现事前控制。9四是中介财务监督机构没有尽到应负的责任。作为社会中介机构的会计师事务所承担国有控股上市公司的财务报告审查，一些会计师事务所出具的年度财务报告审计鉴证严重失真。另外，会计师事务所通过与相关职能部门的公关“寻租”获得的业务收入远高于通过提高审计质量取得的业务收入，因此会计师事务所之间的不正当竞争严重，对披露国有企业违反规定的财务收支行为缺乏主动性意愿。五是监督机构专职人员，如非上市的国有企业中的总会计师和国有控股上市公司的财务总监等，其在监督体制中的地位是归属董事会管理还是由政府主管部门指派规定不明确，这对企业整体财务监督体制的设置

7、影响较大。其次，内部审计机构在监督体制中的地位也存在着相似的问题，直接影响到了财务监督的效率和作用。最后是现行的财务监督体制中，财务人员既要维持正常的财务运行，负责日常财务事项处理，又要代表有关部门对所在企业财务收支行为进行监督。这种身兼“运动员”和“裁判员”的多样化身份，带来了企业财务人员内部监督往往流于形式的问题。9以新疆金昆仑矿业有限责任公司为例，2009年10月新疆金昆仑矿业有限责任公司由宝钢集团八钢公司、新疆地矿局下属的新疆宝地矿业公司、巴州天山地质矿业公司共同出资组建成立。为了防止企业出现国有资产流失、财务监督弱化，会计信息失