初级会计职称考试《初级会计实务》知识点：第1章第1-5节资产.doc

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1、百度出品：会计考试神器，扫码下载！海量免费资料，真题，模拟题，任你练！会计从业考试，会计初级职称，会计中级职称，一网打尽！官方QQ群：318549896第一章资产第一节货币资金【知识点1】库存现金1.货币资金的概念货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。【链接】教材198页：“货币资金”项目本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。2.库存现金的概念库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产【提示】教材第2页最后一行：企业内部各部门周转使用的备用金，可以

2、单独设置“备用金”科目进行核算。3.现金的使用范围（企业可用现金支付）：①职工工资、津贴②个人劳务报酬③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款⑥出差人员必须随身携带的差旅费⑦结算起点（1000元）以下的零星支出⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出说明：1、①～⑥项为单位与个人之间2、⑦为单位之间的结算5.现金的限额概念：现金的限额是指为了保证单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额核定机构：开户银行核定依据：一般按照单位3～5天日常零星开支所需确定。边远地区和

3、交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天限额管理：超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申清，由开户银行核定6.现金收支的规定（4项规定）其中⑴为现金收入规定；⑵⑶⑷为现金支付规定。具体内容：(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间(2)开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支

4、金额和使用情况(3)开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付(4)因采购地点不确定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金7.现金的账务处理重点掌握：第3页第2段①现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记②每日终了，应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对，保证账款相符③月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的

5、余额核对，做到账账相符8.现金的清查①清查方法：定期和不定期的清查、实地盘点法②如果有挪用现金、白条顶库的情况：应及时予以纠正③对于超限额留存的现金：应及时送存银行④如果账款不符：发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算准则规定（重点）：①如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计人管理费用②如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入现金短缺（实＜账）的会计分录现金溢余（实＞账）的会计分录【例-判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计

6、入营业外支出。（　）（2008年考题）【答案】×【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。【知识点2】银行存款1.银行存款的账务处理①银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金②企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”③根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额2.银行存款的核对⑴核对方法“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次⑵未达账项所谓未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已人账，另一方未收到凭证

7、因而未能人账由此形成的账款。⑶未达账项包括4种情形①企业已收款入账，银行尚未收款入账②企业已付款入账，银行尚未付款入账③银行已收款人账，企业尚未收款人账④是银行已付款入账，企业尚未付款入账【提示】编制“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为整银行存款账面余额的原始凭证。调整之后的余额为企业可实际动用的存款数额。【链接】“银行存款”账户期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。【例-多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记