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时间:2020-03-15
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1、浅析我国内部审计现状及发展趋势【摘要】本文从企业内部审计的现状分析出发,探讨了我国内部审计的发展趋势:内部审计的主要职能将从监督向服务转变,审计人员从单纯的财务专家型向综合型转变,内部审计机构在公司治理结构中,将向更高层次转变,结构也将更完善,内部审计的实施将越来越多地采购外部中介机构提供的服务。将有助于企业内部审计的发展,从而为深化企业治理和企业改革保驾护航。【关键词】企业内部审计审计对象发展趋势近年来,随着企业改革的深化,企业的市场化程度越来越高,企业竞争日益激烈,企业的管理模式也正在发生巨变。内部审计体系是一个自动预警和维护系统。规模
2、越大的企业,其作用就越明显。目前,我国企业的内部审计,从机构设置、审计内容的广度等方面还未发挥岀应有的作用,更无法适应现代企业制度的要求。面对新情况、新形势,那么强化内部审计是加强企业管理、促进企业发展的重要举措。、我国内部审计的现状1、内部审计环境有待改善首先,由于新中国内部审计的历史不长和计划经济的长期影响,加上宣传不够,无论是企业管理者,还是普通员工,普遍对内部审计工作的性质、目的和作用认识不足,对内部审计工作和内部审计人员的抵触意识较深,片面认为内部审计就是检查经济问题,少数人甚至认为审计就是“找茬子、揪辫子、捅篓子”,会影响企业职
3、工的团结和稳定,分散管理人员的精力,限制企业的经营自主权,客观上造成内部审计人员与被审计单位在认识和沟通上的障碍,使内部审计工作环境不够宽松和谐。其次,内部审计的独立性有限,限制了审计工作的深入开展。我国内部审计和其他职能部门一样,一般都在管理层领导下工作,不可避免地会受领导意志所左右,加之内部政策的压力,内部审计在组织中的地位不明确等,使内部审计工作的开展受到了许多限制。再次,我国内部审计人员在开展工作时受到企业内部复杂人际关系、企业利益与内部审计人员自身利益的影响甚多,降低了审计工作的客观性。当企业利益与个人利益一致时,内部审计人员为维
4、护自身的利益,往往对一些不正当的企业行为采取默许的态度,如对企业多计成本、少计收入以及偷漏税款等做法保持沉默等。2、内审机构在公司治理结构中的层次不高,独立性和权威性不够审计工作的领导层次越高,审计的独立性和权威性就越高,就越有利于审计工作的开展,相反,层次越低,越不利于审计部门发挥作用,审计工作面对的困难和阻力也越多。纵观我国企业内部审计在公司治理结构中的领导层次,主要包括:董事会领导下的内部审计、总经理领导下的内部审计、主管财务的副总经理领导下的内部审计,以及财务总监或总会计师领导下的内部审计。在我国,董事会领导下的内部审计很少,主要是
5、一些公开发行股票的上市企业,其他大多是在总经理或主管副总经理的领导下工作,在一些较小的企业里,甚至有财务经理兼管内部审计工作的。我国企业的内部审计机构,基本上是处于与其他职能部门平行的地位,在下审一级时,还勉强能保证内部审计的独立性和权威性,但对同级审计,就会遇到很多困难和阻力,甚至无法开展。3、内部审计人员的工作方式与手段普遍较落后鉴于审计人员素质不高,审计手段单一,目前我国内部审计人员在开展审计工作时,主要是对单位的会计账册和凭证进行检查,一般采取详查法和抽查法,即对被审计单位的全部财务账册和报表,或抽取部分会计期间的财务数据,进行详细
6、的检查。随着中国经济持续的高速发展,中国企业的规模也日益壮大,经济业务产生的数据也与二十年前不可同日而语,况且在大型的企业里,往往以集团经营的方式出现,一个集团往往辖管几十个甚至几百个下属单位。在这种情况下,要详细查阅一个单位几年甚至一个月的财务数据,对内部审计部门少量的人员配置来说,都是一个艰巨甚至不可能完成的任务。4、内审人员的总体素质与水平不髙目前我国从事内部审计的工作人员总体上素质不高,水平和能力还不能完全达到一个出色的内部审计师应有的高度。究其原因,主要有以下几点:一是我国内部审计起步较晚,短期内培养出来的合格内审工作者不多;二是
7、我国内部审计人员多从财务部门转换而来,知识机构比较单一,普遍财务会计知识较丰富,但精通管理原理和内部控制,特别是风险控制的人才稀少。三是对现代审计手段和技术,如信息技术、风险导向审计技术普遍缺乏认识,更谈不上运用。还有一点,从笔者了解的情况来看,鉴于内部审计工作比较艰苦,又比较容易得罪人,较难取得认同,很多优秀的人才不愿到内部审计部门工作。5、审计对象主要局限于财政财务收支长期以来,审计都是被当作为监督财政财务收支的工具,因此有”经济看门狗”一说,其审查的内容,也主要局限于财政财务收支的合规合法性。随着社会经济活动的进步,审计理论和实务的发
8、展,内部审计也得到迅速发展,其职能不再局限于监督,更趋向于为组织的内部控制和风险管理提供评价和服务。我国内部审计起步时间较晚,受审计环境、人员素质及审计认识等因素的影响,短期内监
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