上市公司会计信息披露存在问题和对策探析

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1、上市公司会计信息披露存在问题和对策探析　　摘要：随着社会主义市场经济的迅速发展，会计信息披露制度也在逐步完善之中，但已有研究表明，上市会计信息披露还是存在不少问题，阻碍着证券市场的进一步发展。基于公司治理角度，首先介绍中国会计信息披露现状，分析影响上市公司会计信息披露质量的原因，最后提出有利于解决上市公司会计信息披露问题的对策，完善上市公司的内部治理。总之，研究中国上市公司会计信息披露与公司治理的相关问题无疑具有深远的现实意义。关键词：上市公司；会计信息披露；公司治理中图分类号：F230文献标志码：A文章

2、编号：1673-291X（2014）06-0186-028近些年来，随着中国社会主义市场经济的迅速发展，会计信息披露制度在不断逐步完善，但是中国尚处于上升发展阶段，上市公司还是存在不少会计信息披露的问题，阻碍着证券市场的进一步发展。面对这一情况，政府及相关部门，上市公司自身，外部监管部门等都采取了一系列措施，来解决存在的问题。许多文献都站在政府这一角度来探讨信息披露这一问题，本文就这一情况基于公司治理角度进行探讨研究：本文首先介绍了会计信息披露的现状，阐述了中国当前会计信息披露存在的问题；然后对上市公司会

3、计信息披露质量问题进行了原因分析；最后提出有利于提高会计信息披露质量的对策。所谓上市公司会计信息披露，是指上市公司在法律规定范围内将自身的企业经营状况、财务报告等信息资料向证券交易所及管理机构提交，并通过适当的方式向社会公众完全公开。公司治理，包括内部治理结构和外部治理结构两部分。所谓内部治理结构，是指由股东、董事会和经理人员三方面组成的管理与控制体系。而外部治理结构，是指通过竞争的外部市场等对管理行为实施约束的控制制度。在这里，本文主要从内部治理角度分析。一、上市公司会计信息披露现状（一）虚假会计信息披

4、露虽然许多监管部门都已通过各种途径试图将此类恶劣事件彻底扼杀，但是披露虚假信息现象仍不断涌现。1.虚假记载。有些公司为了申请上市等原因，为了达到法定要求，人为提高利润，还有一些上市公司为了逃避税款、脱离政府管制等原因谎报利润；与关联方或者子公司的资金来往使用情况混乱，证券市场已经成为变相的输血站；甚至，部分大股东以其绝佳的、便利的控股地位，不顾其他股东的意见而擅自做出恶意损害弱势股东利益的行为。82.误导性陈述。很多上市公司在披露信息时，其表述半真半假或是存在歧义，故意使用令人困惑、半知不解的语言来误导投

5、资者；陈述的事实不够充分，隐瞒自己不好的一面，误导投资者以为是该公司会计信息的全部事实。另外，盈利预测缺乏依据，极易使投资者在以后的投资抉择中左右为难，因此，在盈利预测方面，很多上市公司喜欢弄虚作假，进行后台、暗箱操作，迫使广大投资者不能进行有效的判断，最终很有可能使其蒙受巨额损失。3.重大遗漏。对某一股票的投资依据，往往依赖于该证券发行人所公开的全部信息。如果披露义务人在公开信息时有重大遗漏，即使已经公开的各个信息具有个别的真实性，也会使已公开信息在总体上造成虚假性。由于许多上市公司披露信息并非自愿，所

6、以总是敷衍了事，为享有配股资格和保证不被停牌而不披或是少披信息。归根结底，主要是上市公司的害怕和侥幸心理在作祟，不想让自己曝光在广众之下，让自己弱势的一面一览无余。4.不正当披露。不及时披露和不合适披露是其两种表现形式。不及时披露是指公司未能在规定时间内，快速有效地公开信息；不合适披露则是指不按照法定形式进行披露。由于公司内大股东掌控大权，若是信息披露得晚了，极有可能获悉相关信息，从而获取私利。Haweta1.（2000）指出中国存在“好消息早，坏消息晚”的披露规律。Benjaminand8Michael

7、（2012）也通过模型得出管理层披露会计信息可能会有滞后性。（二）内控自我评估报告披露方面沪市上市公司内控自我评估报告从2006年的34份增加到2011年的427份；审计报告再2011年增加到了258份。许多公司都已经制定符合自身特点以及发展的内部控制制度，成效较为明显。然而，内控信息的披露质量仍是让人头疼的地方，如无用信息过多、内控缺陷界定标准不够清晰等问题。根据XBRL数据，公布公司内部控制建设基本情况的共有933家。427家披露了董事会内控报告，属于自愿披露的有131家。258家公司进行了内控审计，

8、自愿的有195家。从上述数据不难看出上市公司对内控报告的披露越发谨慎。①933家公司中，已经针对公司内控成立相关部门的公司有656家，各自取名差异较大，类似“审计部”、“内控部”、“综合管理部”、“战略规划部”、“证券部”、“纪检监察部”、“董事会办公室”、“财务部”等。由此看出，建立管理内控的独立部门是上市公司在未来发展道路中的必然选择。8尽管如此，如何划清重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的界限，区分这三者的具体标准，就目前来说