种植业记账凭证科目设置.doc

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1、种植业记账凭证科目设置1、2、直接材料。实际耗用的自产或外购的种子、种苗、肥料、地膜、农药等，发生时直接计入种植业的生产成本。3、直接人工。是指直接从事种植业生产人员的工资、工资性津贴、奖金、福利费等，包括机械作业人员的人工费用。 4、机械作业费。是指生产过程中进行耕、耙、播种、施肥、中耕、除草、喷药等机械作业所发生的费用支出。如燃料和润滑油、修理用零部件，农机具折旧费、农机具修理费等。 5、其他直接费。是指除直接材料、直接人工和机械作业费以外的其他直接费用，如灌溉费、抽水机灌溉作业费、运输费等。发生时直接计入产品的生产成本。 6、制造费用。是指

2、应摊销、分配计入各种植业产品的间接费用，如种植业生产中所发生的管理人员工资及福利费、晒场等固定资产折旧费、晾晒费用、场院照明费用、晒场维修费、晒场警卫人员工资、粮食清选费用、烘干费等。（一）准备阶段的核算包括发生购买种子、种苗、肥料、地膜、农药等业务的核算。例1：银行和现金支付购入种子、种苗款，包括种子、种苗的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于种子、种苗采购成本的费用。会计分录如下：借：原材料－××种子、种苗  贷：银行存款  贷：库存现金例2：银行和现金支付肥料款，包括肥料购买价款和其他可归属于肥料采购成本的费用。会计分

3、录如下：借：原材料－××肥料  贷：银行存款  贷：库存现金例3：银行和部分现金支付购入地膜款，包括地膜购买价款和其他可归属于地膜采购成本的费用。会计分录如下：借：原材料－××地膜  贷：银行存款  贷：库存现金例4：银行和部分现金支付购入农药款，包括农药购买价款和其他可归属于农药采购成本的费用。会计分录如下：借：原材料－××农药  贷：银行存款  贷：库存现金（二）种植阶段的核算包括发生机械作业（耕耙播种）、消耗原材料（种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药）、播种人员用工等业务的核算。例5：种植小麦发生机械作业费用，按现金已付金额计算。会计分录如下

4、：借：种植业生产成本——小麦——机械作业费  贷：库存现金例6：种植小麦发生消耗种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药，按消耗原材料出库金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——直接材料费（种、苗、肥、膜、药费）  贷：原材料——种子、种苗、肥料、地膜、农药例7：种植小麦发生播种人员用工消耗，按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——直接人工费  贷：应付职工薪酬例8：年末冬小麦生产成本从“种植业生产成本——小麦”科目结转到“消耗性生物资产——小麦”科目，年末编制报表使“种植业生产成本——小麦”科目无余

5、额。会计分录如下：借：消耗性生物资产——小麦  贷：种植业生产成本——小麦请注意，在当年能够产出产品的种植业消耗性生物资产的成本，如水稻等作物，也可以不结转到“消耗性生物资产－水稻”科目，而在收获时通过“种植业生产成本－水稻”科目直接结转到“农产品－水稻”科目。（三）管理阶段的核算包括施肥、喷药、除草等发生的机械作业、消耗原材料（药）、人员用工等业务的核算。和“（二）种植阶段的核算”相同。例9：年初冬小麦的“消耗性生物资产——小麦”科目结转到“种植业生产成本——小麦”科目。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦  贷：消耗性生物资产——小麦例1

6、0：管理小麦发生喷药、除草等机械作业费用，按现金已付金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——机械作业费  贷：库存现金例11：管理小麦发生消耗农药，按消耗原材料出库金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——直接材料费（农药费）  贷：原材料——××农药例12：管理小麦发生人员用工消耗，按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——直接人工费  贷：应付职工薪酬（四）收获阶段的核算包括收获发生的机械作业、运输费、人员用工、晒场晾晒费、小麦产品入库等业务的核算。例13：收获小麦发生的机械作业

7、费，按现金已付金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——机械作业费  贷：库存现金例14：收获小麦发生的运输费，按现金已付金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——其他直接费  贷：库存现金例15：收获小麦发生的人员用工消耗，按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——直接人工费  贷：应付职工薪酬例16：小麦晒场晾晒费，按制造费用应摊销分配数额计算。会计分录如下：借：种植业生产成本——小麦——制造费用  贷：制造费用例17：小麦产品入库，结转小麦生产成本。会计分录如下：借：库存商品（农

8、产品）——小麦  贷：种植业生产成本——小麦（五）出售阶段的核算包括出售小麦产品发生的运输费、人员用工等业务的核算。例18：出售小麦产品