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时间:2019-09-18
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1、种植业记账凭证科目设置1、2、直接材料。实际耗用的自产或外购的种子、种苗、肥料、地膜、农药等,发生时直接计入种植业的生产成本。3、直接人工。是指直接从事种植业生产人员的工资、工资性津贴、奖金、福利费等,包括机械作业人员的人工费用。 4、机械作业费。是指生产过程中进行耕、耙、播种、施肥、中耕、除草、喷药等机械作业所发生的费用支出。如燃料和润滑油、修理用零部件,农机具折旧费、农机具修理费等。 5、其他直接费。是指除直接材料、直接人工和机械作业费以外的其他直接费用,如灌溉费、抽水机灌溉作业费、运输费等。发生时直接计入产品的生产成本。 6、制造费用。是指应摊销、分配计入各种植
2、业产品的间接费用,如种植业生产中所发生的管理人员工资及福利费、晒场等固定资产折旧费、晾晒费用、场院照明费用、晒场维修费、晒场警卫人员工资、粮食清选费用、烘干费等。(一)准备阶段的核算包括发生购买种子、种苗、肥料、地膜、农药等业务的核算。例1:银行和现金支付购入种子、种苗款,包括种子、种苗的购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于种子、种苗采购成本的费用。会计分录如下:借:原材料-××种子、种苗 贷:银行存款 贷:库存现金例2:银行和现金支付肥料款,包括肥料购买价款和其他可归属于肥料采购成本的费用。会计分录如下:借:原材料-××肥料 贷:银行存款
3、 贷:库存现金例3:银行和部分现金支付购入地膜款,包括地膜购买价款和其他可归属于地膜采购成本的费用。会计分录如下:借:原材料-××地膜 贷:银行存款 贷:库存现金例4:银行和部分现金支付购入农药款,包括农药购买价款和其他可归属于农药采购成本的费用。会计分录如下:借:原材料-××农药 贷:银行存款 贷:库存现金(二)种植阶段的核算包括发生机械作业(耕耙播种)、消耗原材料(种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药)、播种人员用工等业务的核算。例5:种植小麦发生机械作业费用,按现金已付金额计算。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦——机械作业费 贷:库存现金例6:种
4、植小麦发生消耗种子、种苗、肥料、地膜、拌种农药,按消耗原材料出库金额计算。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦——直接材料费(种、苗、肥、膜、药费) 贷:原材料——种子、种苗、肥料、地膜、农药例7:种植小麦发生播种人员用工消耗,按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦——直接人工费 贷:应付职工薪酬例8:年末冬小麦生产成本从“种植业生产成本——小麦”科目结转到“消耗性生物资产——小麦”科目,年末编制报表使“种植业生产成本——小麦”科目无余额。会计分录如下:借:消耗性生物资产——小麦 贷:种植业生产成本——小麦请注意,在当年
5、能够产出产品的种植业消耗性生物资产的成本,如水稻等作物,也可以不结转到“消耗性生物资产-水稻”科目,而在收获时通过“种植业生产成本-水稻”科目直接结转到“农产品-水稻”科目。(三)管理阶段的核算包括施肥、喷药、除草等发生的机械作业、消耗原材料(药)、人员用工等业务的核算。和“(二)种植阶段的核算”相同。例9:年初冬小麦的“消耗性生物资产——小麦”科目结转到“种植业生产成本——小麦”科目。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦 贷:消耗性生物资产——小麦例10:管理小麦发生喷药、除草等机械作业费用,按现金已付金额计算。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦——机械
6、作业费 贷:库存现金例11:管理小麦发生消耗农药,按消耗原材料出库金额计算。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦——直接材料费(农药费) 贷:原材料——××农药例12:管理小麦发生人员用工消耗,按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦——直接人工费 贷:应付职工薪酬(四)收获阶段的核算包括收获发生的机械作业、运输费、人员用工、晒场晾晒费、小麦产品入库等业务的核算。例13:收获小麦发生的机械作业费,按现金已付金额计算。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦——机械作业费 贷:库存现金例14:收获小麦发生的运输费,按现金已
7、付金额计算。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦——其他直接费 贷:库存现金例15:收获小麦发生的人员用工消耗,按工资表分配应付工资性全部金额计算。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦——直接人工费 贷:应付职工薪酬例16:小麦晒场晾晒费,按制造费用应摊销分配数额计算。会计分录如下:借:种植业生产成本——小麦——制造费用 贷:制造费用例17:小麦产品入库,结转小麦生产成本。会计分录如下:借:库存商品(农产品)——小麦 贷:种植业生产成本——小麦(五)出售阶段的核算包括出售小麦产品发生的运输费、人员用工等业务的核算。例18:出售小麦产品
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