税法实训报告49222.doc

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1、实习报告专       业：会计年       级：10级班       级：1班学       号：姓       名：指导教师：刘新春实习目的：为了能够对我国税收实务进一步了解，巩固我们所学过的税法知识，掌握增值税、消费税、营业税的理论知识与申报技能，我们进行了5周的实训。实习时间：13周——17周实习地点：经管院机房实习单位和部门：实习内容实训一：增值税纳税   首先分析各题的具体情况按规定的方法计算（如：是免税或是应税还是非应税项目等）。若是免税则，不计算。若是非应税项目则它的销项税不用计算，而它的进项税转出计算公式为

2、：进项税转出=不含税的实际成本x税率；若是应税项目，一般情况下根据一般纳税义务人的基本税率为17%，其他低税率为13%计算，其计算公式为：销项税额=不含税销售额x税率；而进项税则根据各题的实际情况决定要不要算。若算，其计算公式为：进项税额=农产品买价x13%，发生运输费收入当价外税计，支出按7%抵扣进项税。而视同销售行为或纳税人销售价格明显偏低、又无正当理由的需要组成计税价格的，其计算公式为：组成计税价格x税率等等。综合各题汇总计算出当月应纳的增值税，并正确填写增值税纳税申报。1企业销项业务与计算过程如下： 1.1当期应税业务

3、（开具增值税专用发票）：例:（1）12月9日销售酒精，并开具增值税专用发票。 因此，销项税额=80000x17%=13600元例：(2)12月28日，分期收款销售货物，并开具增值税专用发票。因此，销项税额=105000x17%+100000x17%=17850+17000=34850元企业进项业务与计算过程如下： 1.2当期应税业务（开具普通用发票）：例：12月31日赠送自产商品，并开具普通发票。因此，视同销售价格29800元，应换算成不含税销售额=29800/（1+17%）=25470.09元。销项税额=25470.09x1

4、7%=4329.91元 1.3免征增值税例：12月15日出口货物，并开具发票。 因此，根据税法规定及本企业的情况：出口免征增值税。 取得含销售收入121000美元，换算成人名币121000x8.33=1007930元。换算成不含税销售额=1007930/ （1+17%）=861478.43元2企业进项业务与计算过程如下： 2.1准予抵扣的进项税额（税率为:17%）例：12月7日购进代销红酒，取得增值税专用发票。因此，进项税额=90000x17%=15300元 2.2准予抵扣的进项税额（税率为:13%）例：12月10日购进农产品

5、，取得增值税专用发票。 因此，进项税额=600000x17%=78000元 2.3税率为7%的扣除业务：例；支付运输费，收到运输发票。因此，准予抵扣的进项税额=45000X7%=3150元2.4进项税额转出例：12月21日，啤酒瓶非正常损失的增值税转出报告单。因此，应转出的增值税进项税额=32000X17%5440元例：12月3日，向曾元伟购进农产品，收购统一发票抵扣联。因此，将购进的农产品用于职工福利，该批农产品货款=2400X8+3500X2=26200元         应转出的增值税进项税额=26200X13%=340

6、6元 实训二：消费税纳税   消费税具体征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。分析各题是属于上述哪种应税消费品其应纳税额是属于消费税的一般计算（如：从价定率、从量定额、复合计税等）或特殊计算（如：纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税、用于其他方面的要组成计税价格后计算应纳税额和委托加工等）或出口退（免）税计算（如：出口应税消费品免税并退税、免税但不予退税或不免税也不退税等）；综合各题汇总计

7、算出当月应纳的增值税和消费税并填制消费税纳税申报表。例：本题的计算过程；根据消费税规定，本题北洲牌香烟的适用税率为56%。因此，北洲牌香烟共销售=120+120+180+190+170=940箱，自用1箱视同销售，共计941箱。每箱5万支，销售数量=941X50000=4705万支。北洲牌香烟每箱售价55000元，销售额=941X55000=51755000元。因为，香烟是从量征收。所以，北洲牌香烟的纳税额=4750X30+51755000X56%=29123950元 实训三：营业税纳税   分析各题是属于营业税目中的哪个（如

8、：交通运输业、建筑业、娱乐业、服务业、销售不动产等）根据其具体规定的税率及方法（如：娱乐业以收入全额为营业额计税、文化体育业以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额计税等）计算出营业税或计算出增值税或消费税。例：12月5日，收