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1、转载后进先出法原文地址:后进先出法作者:君琦后进先出法(last-in，first-out，LIFO)成本流动假定之一。假定存货成本按照其发生的相反次序流动，即首先发生的成本作为期末存货成本:先买进来的后卖出去。付出存货成本计算的后进先出法:是在存货的流动中计算销售和耗费的存货成本时，以最后收进存货成本作为最先付出存货成本的原则，依次类推，用对确定本期付出存货成本总额的方法。[编辑本段]分析后进先出法下，期末存货按最早发生的成本计价，销货成本按最近发生的成本计价。在不同的盘存制度下，后进先出法的计价结果是不同的。在实地盘存制下，整个会

2、计期间作为一个单一的时期，假定所有销售发生时记录，这样，每发生一笔销售业务，就要计算一次销货成本，因此，销货每一笔销售发生时的最近成本，并非整个会计期间的最近的购货成本。[编辑本段]取消原因新的《企业会计准则》规定，"企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。"正是由于后进先出法与准则的这一会计信息质量要求严重背离，才被排除到允许被使用的存货计价方法之外。企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告的这一要求

3、，具体到存货发出这一事项，就是要求存货的成本流转应当与存货的实物流转相一致。从理论上来讲，企业的实物流转和成本流转也应当一致。虽然在实际工作中，由于企业的存货进出量很大，品种繁多，成本多变，保证各种存货的成本流转与实物流转完全一致是难以做到的，但先进先出法、加权平均法和个别计价法都能比较好地体现成本流转与实物流转的一致性。个别计价法无需多论，它能完全保证成本流转与实物流转的一致性。由于同一种存货，尽管价格不同，但均能满足销售或生产需要，在存货减少时，毋需辨别是哪一批实物被发出，因此加权平均法也基本上满足成本流转与实物流转的一致性的要求

4、。至于先进先出法，大多企业的实物发出顺序都是先进先出，成本流转按照先进先出法来计量，也是符合成本流转与实物流转的一致性要求的。用后进先出法计量存货发出成本则是一种比较荒谬的做法，因为几乎没有企业是按照后进先出的顺序发出存货的。假设按照后进先出顺序发出存货的实物流转程序存在，那么，只要这个企业不是零库存，它最先购入的存货就会无限期被积压，而这种情况是不理智的，现实中也不会存在。上大学时，老师举了一个后进先出的实物流转例子，说是仓库里的煤都是后堆进去的先取出来，当时觉得老师的说法很有道理，但现在想一想，也不完全是这个道理。如果我们把视野放

5、广一些，应该能够发现企业堆煤的仓库一般不只一个，企业实际用煤的时候都是先堆满的仓库先用，而不是相反。根据我们的生活经验，也容易发现后进先出法的不合情理之处。如果我们分几批买入同一物品，按照后进先出的顺序使用这些物品，可能会使我们丧失最先几批购入物品存在瑕疵的追偿权利。这说明，即使企业能够实现零库存，按照后进先出的顺序发出存货也是不理智的。综上所述，取消后进先出法的理由，不在于它的计算烦琐或者企业可以利用这种计价方法调节利润，而在于这种方法不符合日常存货发出的实物流转顺序，不能提供与企业实际发生的交易或者事项相一致的会计信息。[编辑本段

6、]特点及存在问题后进先出法的特点及其有应用中存在的主要问题后进先出法基于"后入库的先发出"这样的一个存货流动假设，其基本特点是使所销售的存货按最近期取得存货的成本与其实现的销售收入相配比。与先进先出法(FIFO)相比，一般来说，在物价持续上涨的情况下，采用后进先出法将会导致较高的销售成本、期末现金余额和较低的期末存货余额、销售毛利、所得税和净收益额，而当物价持续下跌的时，结论恰恰好相反。因此，对大部分企业来说，一般是在预期存货的价格不断上涨时才选择后进先出法，以达到递延所得税支出的目的，而当预期存货价格将持续下跌时，则通过会计政策变更

7、将存货计价方法由后进先出法转为先进先出法。当然，也有一些企业采用后进先出法是由于其实物收发就是按"后进先出"的原则进行的，如总是保持基本存量的炼油、玻璃制造等行业。撇开由于外界环境变化导致后进先出法核算的结果有失公允的情况不谈，仅就适合采用后进先出法的情况下应用后进先出法可能出现的问题进行分析，主要有以下几个方面问题较为突出:1、日常核算工作量大通常情况下，存货是按不同品种、规格设置明细账户进行核算，在此基础上应用的后进先出法我们称之为"单项后进先出法"。如果一个企业的存货品种、规格繁多，则采用这种"单项后进先出法"进行核算其复杂程度

8、可想而知，尤其是当存货盘存制度为永续盘存制时(PerpetualInventorySystem)。2、容易发生后进先出法清算(LIFOLiquidation)由于采用后进先出法，故期末存货通常是由若干个存货层(Layer