任务3-8财产清查的账务处理.ppt

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1、模块三会计工作实务任务3-8财产清查的账务处理任务3-8财产清查的账务处理知识目标理解财产清查处理的要求和步骤掌握财产清查的账务处理方法能力目标能对财产清查进行正确的账务处理任务描述ABC服装有限公司在某月的一次财产清查中，发现了以下情况：（1）库存现金盘点发现现金盘亏500元，经查，属于出纳员林梅的责任，应由出纳员赔偿。（2）缝纫线001盘亏5个，每个20元，经查，属于定额内损耗。（3）盘盈一台旧电脑，估计重置价值1500元。在学习了本单元的相关知识后，请对ABC服装有限公司以上财产清查所发生的经济业务进行核算处理。相关知识一、财产清查结果处理的要求1．分析账实不符的原因和性质，提出处理建

2、议2．积极处理多余积压财产，清理往来款项3．总结经验教训，建立健全各项管理制度4．及时调整账簿记录，保证账实相符相关知识二、财产清查结果处理的步骤1．审批之前的处理2．审批之后的处理相关知识三、财产清查结果处理的账户设置期初余额：尚待处理的财产物资净损失数发生额：财产物资发生盘亏、毁损数或经批准转销的盘盈数期初余额：尚待处理的财产物资的净溢余数发生额：财产物资盘盈数或经批准转销的盘亏、毁损数期末余额：尚待处理的财产物资的净损失数期末余额：尚待处理的财产物资的净溢余数待处理财产损溢借贷相关知识四、财产清查的账务处理1．库存现金盘盈盘亏的账务处理将短款或长款先记入“待处理财产损溢”账户，待查明原

3、因后再根据具体情况处理。（1）属于记账差错的应及时予以更正。（2）无法查明原因的长款应计入营业外收入。（3）无法查明原因或由出纳人员失职造成的短款通常应由出纳人员赔偿。相关知识例3-9：某企业在财产清查中，发现库存现金溢余100元。经反复核查，该现金长款无法查明原因，根据批准处理意见，转作营业外收入。在报经批准前，编制如下会计分录：借：库存现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100在取得批准意见后，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：营业外收入100相关知识例3-10：某企业在财产清查中，盘亏库存现金50元。经查，该库存现金短少应由出纳员李甲赔偿

4、。在报经批准前，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：库存现金50在取得批准意见后，编制如下会计分录：借：其他应收款——李甲50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50相关知识2．存货盘盈盘亏的账务处理（1）存货盘盈的账务处理。企业盘盈的各种材料、库存商品等存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时调整存货入账的手续，通过“待处理财产损溢”账户调整存货账的实存数，经有关部门批准后，再冲减管理费用。相关知识例3-11：某企业在财产清查后，盘盈甲材料10千克，该材料的实际成本为每千克20元。在报经批准前，编制如下会计分录：借：原材料——甲材料20

5、0贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200在取得批准意见后，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：管理费用200相关知识（2）存货盘亏和毁损的账务处理。在报经批准前，应按其成本转入“待处理财产损溢”账户，使账实相符。报经批准后，分别以下情况进行处理：①属于自然损耗产生的定额损耗，经批准后转作管理费用；②属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用；③属于灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。其他应收款——过失人原材料——残料相关知识例3-1

6、2：某企业在财产清查中，盘亏乙材料10千克，实际总成本为200元，丙材料毁损5千克，实际总成本为500元。经查，乙材料属于自然损耗产生的定额内损耗；丙材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料200元，应向保管人员王芳索赔100元，尚未收到保管人员的赔款。相关知识在报经批准前，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢700贷：原材料——乙材料200——丙材料500经批准后，根据批准意见编制如下会计分录：借：管理费用400其他应收款——王芳100原材料200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢700相关知识3．固定资产盘盈盘亏的账务处理（1）固定资产盘盈的账务处理。企业在财

7、产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”账户核算。并应按重置成本确定其入账价值。相关知识例3-13：某企业在财产清查中，发现账外机器一台，重置成本为5000元。该盘盈固定资产应作为前期差错处理，编制如下会计分录：借：固定资产5000贷：以前年度损益调整5000相关知识（2）固定资产盘亏的账务处理。企业发生固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的净值转入“待处理财产损溢”账户，同时转出固定资