王志宇：公路施工企业内部资金管理探讨.doc

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1、公路施工企业内部资金管理探讨王志宇（王志宇，男，1974年8月出生，山西省应县人，朔州路桥建设有限责任公司会计师,研究方向：公路施工企业财务公路）【摘要】：资金，对于公路施工企业来说，可谓是“命根了”。没有资金，到手的项目难以摆脱“画饼充饥”的也运；没有资金，在建的项目会出现梗阻；没有资金，企业极易陷入诉讼的“沼泽地”……而即使有了资金，管理不好，也对项bl的实施产生极大的影响。为此，本文结合多年来的T作实践，就公路施工企业在资金管理方面存在的问题提出相丿应的对策。【关键词】：公路；企业；资金；管理；导语近年来，山西省的高速公路建设进入了新的高潮时期，毎年新增加

2、的运营里程在一千公里左右，这为公路施工企业创造了良好的机遇。但是，从去年下半年以來，资金紧缺，成为制约公路施丁•企业实施建设项H的一大瓶颈。加Z部分施工企业内部在资金的管理和应用上存在着这样或那样的问题，致使建设资金捉襟见肘，使用效益微乎其微，不少项目因资金问题而不能按时完成，经营效益明显下降。为此，笔者对此进行了研究探索。1.资金管理存在问题综述1.1现金流量较大由于公路建设项目不同于城市建设项目，多数在偏远地区，而工稈所需要的各种材料的品种繁多，购买地点不一，支出比较零散，加之一些供应商又缺乏银行账户，多数采用现金交易，所以项目部必须通过提取大量的现金来支付

3、，现金流量大成为一个难以破解的难题。1.2会计基础工作不规范有的工程项H部的财会人员丁•作经验缺乏，见票付款，不能对票据的合法性、完整性、合理性以及票据的真实性做出正确的判断，这就导致当票据交到会计手屮时已成“熟饭”，有些不合法票据也无能为力，甚至出现假发票现彖，更有共者，白条支出过多。由于突发事件较多，购买一些小额材料等无法索取正式发票，只能用白条，企业为了逃避税务检查，只能采取换票或另行处理，这就加大了成本支出。1.3采购程序得不到正常执行对日常采购机械、钢材、木材、水泥、沥青、汕料等工程物资，没有严格执行采购、验收、领用等手续，对机械使用台班核算不细，没有

4、按照财务的要求对钢材、木材、水泥、沥青、油料等材料进行分类核算，存在对主要材料、机械使用台班核算不细，不能及时结算,满足不了管理的需要，满足不了财务决算的需要，月底也没有对材料、机械水泥等工稈物资资的盘点。1.4资金周转较慢施工单位从投标到进场施工都需要垫付大量的资金，如投标保证金，履约保证金，动员预付款保证金等（这些资金量通常是工稈价款的5%-10%）。在施工过稈屮还要按结算进度扣质保金（一般从合同价款的30%开始扣至80%结束,扣款比例为结算金额的10%）o另外,由于施T所用的材料往往要提前采购，因此材料的采购也要片川大最的资金。如右料，沥苗水泥，钢筋等。按

5、现行公路施工合同规定，工程量完成50%以上才能逐步返还履约保证金，质量保证金要等施工完成验收示一年或两年质量保证期满示才能退冋，这大大增加了施工单位的资金周转期。1.5资金不能及时到位按照公路施工合同规定，完成单个了项目或施工量达到总价款的10%以上才能进行中期结算，且毎次结算的工程量必须超过合同总价的10%o屮期结算时业主要求业施工单位提供详细的施工资料，且要求多个部门签字认可后才能付款，因此往往中期结算须要二-I•天至一个月才能收到结算资金。由于实际丿施工过稈中存在看种种问题，施工单位很难准确、完整的提供详细的施工资料，或是无法及时完整的完成单个了项li,因

6、此中期结算的资金常常无法及时到位。1.6资金成木居高不下由于施工过稈屮占用的资金量大，资金周转期长，资金冋笼不及时等原因，施工单位往往会通过大量的短期借款来维持经营。由于近年来银行信贷比较严格，…些较为困难的施工企业从合法金融机构借到的款项比较有限，为了能及时完成施T任务，施工企业还要向一些非金融机构或个人借款，这样常要支付很高的借款利息，加大了资金的使用成木。2.加强公路施工企业资金管理的措施2.1严肃财经纪律，加大资金管理的力度资金使用管理要集屮控制，合理调节。财务管理要以资金管理为核心，加强工稈项目各个环节资金预算编制，分析了解资金运作和执行情况，严格财经

7、纪律，限制预算外资金的支出；要加大工程款的冋收力度；及时清理和处理工程项li的债权债务，力求做到竣工决算到位，工稈款拨付到位；要坚持项目经理在大额资金运动集体研究的前提下“一支笔”签字制度，杜绝政出多门、资金流失、账外循环等不良现象。同时，要强化监督约束机制，防止乱借、乱投、乱用T稈资金问题的发生，保证项H所需资金不受影响，减少资金的损失和浪费,使费用支出得到控制，减少铺张浪费。2.2集屮进行现金管理2.2.1现金集屮管理的好处：与集权式财务管理体制相适应，鉴于现金流量控制对建设企业运作的重要性，企业总部必须对现金进行集屮控制。一般而言，现金集屮管理会有以下好处

8、：从整个企业来说，可以优