中小型企业内部控制存在的问题及其对策.doc

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1、中小型企业内部控制存在的问题及其对策中图分类号：f270文献标识：a文章编号：1009-4202（2012）07-000-02摘要本文以电力集团公司为例对我国中小企业内部控制现状、缺陷进行分析，并尝试将内部控制研究成果运用于电力集团公司内部控制流程的构建中，最后针对电力集团公司的会计内部控制现状和要求，提出完善会计内部控制的基本思路。关键词中小型企业内部控制经营管理目前我国企业内部控制存在着控制环境失控、内部会计系统混乱及控制程序失效等问题，这主要是对内控的认识存在偏差、企业治理结构不合理、内部考核机制失效及风险意识不强所导致的，因此应增强内部控制的全员意识、建立健全

2、内部控制体系、完善公司治理结构、加强内外审的协调控制及畅通信息沟通渠道，以提高企业内部控制的有效性。一、某油田电力集团公司内部控制现状及存在的问题（一）某油田电力集团公司简介及内部控制现状某油田电力集团公司成立于2007年5月，现有职工1009名，隶属于勘探局，固定资产原值17.75亿，注册资本3000万元。主要担负油区的生产、居民生活供电及供气和集中供暖服务。其内部控制范围广、层次多，必须实施全方位、全过程的控制和监督。为加强内部管理，建立与油田重组整合相适应的业务流程和运行机制，形成统一、规范、有效的内部控制体系，提升单位风险防控水平和企业整体管理控制能力。根据《

3、油田未上市单位内控体系建设实施方案》2010年内控与风险管理工作部署，按照公司领导关于开展未上市单位内控体系建设要求，结合电力集团公司实际，某油田电力集团公司制定会计内部控制制度。（二）某电力集团公司的货币资金控制流程存在的问题目前某油田电力集团公司已构建起资金控制的整体构架，并通过合理的资金运行与管理，有效促使了公司的成长。但在管理上还存在一些问题和一定的财务风险。如表现在财务预算管理“虚”，资金结算管理“散”，监督考核环节“弱”和管理方式落后等。这些问题表现为如下三个方面：第一，环境控制方面存在不足，资金支付结算审批不能按照制度和计划执行。在资金支付结算审批过程中

4、财务负责人实行最终把关，但其往往根据资金是否充裕进行审批，有钱就批，没钱就拖，审核方面不严格。由于财务审批属于最后环节，经常出现经理已批准，财务却发现凭证不合法或没有款项可支付等情况。这主要由于高速发展过程中，资金已成为一种稀缺资源，资金紧张直接导致公司在各项目上的分配出现挤占现象。内部投资资金都以拖欠的形式转化成流动资金，由此产生的债务链进一步加剧流动资金的紧张状况。且由于资金紧张导致投资需求不足，又会造成流动资金的沉淀，进一步延缓了资金周转速度，加剧了资金紧张的困难。第二，信息和沟通方面存在问题，不能及时为科学决策提供准确依据。现代企业管理的根本是信息管理，企业必

5、及时掌握真实、准确的信息来控制物流、资金流。然而由于信息不透明、不对称，公司的高层决策者难以获取准确的财务信息，不能清楚地掌握下面的情况，影响了公司决策的科学性，也影响了宏观管理效果。第三，监控不力，缺乏严格的过程监督。目前公司对资金周转环节也存在着监控不力的现象。尽管设置了一些监督职能，也制定了监督制度，但因种种原因难以及时有效地发挥作用，决策约束机制存在一定的漏洞，资金的流向与控制存在一定的风险。（三）某油田电力集团公司的成本控制存在的问题第一，成本内部控制体系需进一步完善和健全。公司成本控制和管理方面规定较为全面，但多局限于“粗线条”的管理，具体操作规定还需要进

6、一步细化。此外，公司企业文化建设还未引起足够重视，控制活动需加强，公司组织结构及其权责分派体系尚需进行改进和完善，公司领导班子对员工经营意识提高和成本控制观念培养的重要性认识不够深刻，公司员工缺乏必要的内部控制理论知识，对员工的培训应该为成为公司经常性或日常性的一项工作。第二，信息和沟通方面不够完善，对内部控制缺乏深入的认识。公司的组织结构为直线职能型管理结构，部门设置较少，且中缺少直接对最高决策机构负责的审计部门。且每年公司领导班子仅针对公司财务和运营情况组织内部审计，目的仅是查错防弊。对公司内部控制环境的审视、相关控制活动是否正确有效进行、内部控制制度的健全与完善

7、的相关控制信息能否有效传递与沟通以及公司信息系统是否正确有效等内容的关注不够。第三，员工内部控制的认识不到位。某油田电力集团公司的员工受长期以来计划经济体制的影响，成本控制意识较差，多数人的想法是：只要能把生产抓好，多花点钱怕什么，不舍得花钱怎么能把生产搞好。这种普遍存在的想法对于成本内部控制极为不利。（四）某油田电力集团公司的管理控制存在的问题一是未建立内部控制的评价程序。企业内部控制中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不健全、有效。无论制度多么先进、完善，在没有有效控制、考核的情况下都很难发挥出它应有的作用。二是缺乏有效的监督机制。虽然企业已形成