税法实务教学课件作者张小玲5.ppt

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1、第五章城市维护建设税及教育费附加12第一节城市维护建设税第二节教育费附加返回第一节城市维护建设税一、城市维护建设税概述(一)城市维护建设税的概念城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。它是一种以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和为计税依据所征收的一种税。(二)城市维护建设税的特点1.城市维护建设税是一种附加税城市维护建设税并不单独征收，它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和为计税依据所征收的一种税，是一种附加于增值税、消费税、营业税三税的附加税。下

2、一页返回第一节城市维护建设税2.城市维护建设税的税款专款专用城市维护建设税是为了筹集城市维护和建设资金的不足而开征的，其资金专门用于城市的公用事业和公共设施的维护和建设。3.税率根据城镇的规模分类根据不同的城市规模，按城市市区、县城、建制镇、农村分别设置差别税率，城市市区适用税率较高，县城、建制镇以及农村适用税率相对较低。税率越高，征税越多，这样设计，与城镇规模越大，所需建设资金愈多相适应，较好地照顾了城市建设的不同需要。上一页下一页返回第一节城市维护建设税二、城市维护建设税的基本规定(一)征税范围相比较其他的税种来

3、说，城市维护建设税的征税范围比较宽泛。因为城市维护建设税附加于“三税”，所以城市维护建设税的征税范围不仅包括城市、县城、建制镇，同时还包括税法上规定的征收“三税”的其他地区。对于城市、县城、建制镇的划分必须以行政区划分为标准，不能随便的扩大或缩小征税范围。(二)纳税人因为城建税附加于增值税、消费税、营业税，所以不管是企业、单位还是个人.只要缴纳了三税中的任何一种，都是城建税的纳税人。企业既包括国有企业也包括私营企业以及集体企业与个体工商户。上一页下一页返回第一节城市维护建设税对于外商投资企业、外国企业及外籍个人，外商

4、投资企业又包括中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，自2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的“三税”征收城建税;对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征城建设税。(三)税率城建税采用地区差别比例税率，共分为7%,5%,1%三个税率档次。纳税人所在地为市区的，税率为7%;纳税人所在地为县城、建制镇的，税率为5%;纳税人所在地为市区、县城、建制镇以外地区的，税率为1%(四)计税依据城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。上一页下一页返回第一节城市维护建设税(1

5、)纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。(2)纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。(3)“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征。对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也可同时退库。(4)出口产品退还增值税、消费税，不退还已缴纳的城建税;进日产品需征收增值税、消费税，但不征收城建税。(五)税收优惠因为城建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，随“三税”同征，因此，在税法上，对城建设税没有单独规定

6、减免税优惠事项。其税收优惠，是随增值税、消费税、营业税的减免而减免。上一页下一页返回第一节城市维护建设税(六)应纳税额的计算应纳税额=(实纳增值税税额+实纳消费税税额+实纳营业税税额)X适用税率(七)征收管理1.纳税时间城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收，因而纳税义务发生时间纳税期限与“三税”一致。2.纳税地点城建税的纳税地点就是纳税人缴纳增值税、消费税、营业税的地点。对于代征代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地。上一页返回第二节教育费附加一、教育费附加的概念教育费附加，

7、是为扩大地方基础教育经费的资金来源，而征收的一种带有规费性质的专项资金，是以缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据征收的一种附加税。二、教育费附加的纳税人及计税依据凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都是教育费附加的纳税人。教育费附加以各单位和个人实际缴纳的“三税”税额为计征依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳。下一页返回第二节教育费附加三、教育税附加的计征比率及计算教育费附加的计征比率为3%应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税+实际缴纳的营业税)x3%四、教育税附加减免规定(1)对海

8、关进日产品代征的增值税、消费税，不征收教育费附加。(2)对由于减免三税发生退税的，可退还已征收的教育费附加，但出口不退还教育费附加。上一页返回谢谢观赏