中级财务管理第三章预算管理.pptx

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1、第三章预算管理张婷本章框架一、预算管理的主要内容二、预算的编制方法和程序三、预算编制四、预算的执行与考核1.1预算的特征与作用预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映的企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动的详细安排。特征（1）预算必须与企业的战略或目标保持一致；（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征，是将企业活动导向预定目标的有力工具。作用（1）奋斗的目标：预算通过引导和控制经济活动、使企业经营达到预期目标；（2）协调的工具：预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）考核

2、的标准：预算可以作为业绩考核的标准。1.2预算的分类根据内容不同业务预算企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算专门决策预算企业不经常发生的、一次性的重要决策预算财务预算现金预算与预计财务报表按预算指标覆盖的时间长短长期预算在1年以上的预算短期预算在1年以内（含1年）的预算1.3预算体系与企业日常经营活动直接相关分预算1.4预算工作预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。负责机构具体任务、权利和职责董事会、经理办公会或类似机构对企业预算管理负总责。并对企业法定代表人负责。决策层预算委员会或财务管理部门拟订目标、审议、平衡预算方案;

3、组织下达预算，协调解决问题，组织审计、考核。监督执行管理层和考核层1.4预算工作预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层和考核层。负责机构具体任务、权利和职责企业内部各职能部门其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。执行层企业所属基层单位其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。董事会预算委员会财务管理部门基层单位负总责审议、监督编制预算真题演练【例题4•单选题】下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（　　）。（2013年）A.财务部B.董事会C.监事会D.股东会真题演练【答案】B【解析】企业董事会或类

4、似机构应当对企业预算的管理工作负总责。预算编制的方法和程序2.1预算的编制方法2.1预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法1.含义与特点方法特点增量预算缺点：可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制；可能使原来不合理的费用继续开支而得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。2.1预算的编制方法（一）增量预算法与零基预算法方法特点零基预算优点：①不受现有费用项目的限制；②不受现行预算的束缚；③能够调动各方面节约费用的积极性；④有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。缺点：是编制工作量大2.1预算的编制方法2.增量预算编制的假定：

5、①企业现有业务活动是合理的，不需要进行调整；（钱是该花的）②企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持；（预算的基础是合理的）③以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。2.1预算的编制方法3.零基预算的编制程序：企业内部各级部门的员工详细讨论计划期内应该发生的费用项目，提出每一项费用支出目的及数额；划分不可避免项目和可避免项目；①不可避免费用项目：必须保证资金供应；②可避免项目：逐项进行成本与效益分析，尽量控制可避免项目纳入预算当中划分不可延缓项目和可延缓项目。①不可延缓费用项目：优先安排其支出；②可延缓项目：

6、根据需要，按照费用项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支。一二三真题演练2014年多选题：与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有（）。A.编制工作量小B.可以重新审视现有业务的合理性C.可以避免前期不合理费用项目的干扰D.可以调动各部门降低费用的积极性真题演练【答案】BCD真题演练下列预算编制方法中，可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制的是（）A增量预算B弹性预算C滚动预算D零基预算真题演练答案：A解析：增量预算编制方法的缺陷是可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，因为其不加分析地保留或接受原有的成本费用项目，可能使原来不合理的费

7、用继续开支得不到控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。2.1预算的编制方法（二）固定预算法与弹性预算法1.含义、特点及适用范围的比较方法特点适用范围固定预算（静态预算）（1）适应性差；（2）可比性差2.1预算的编制方法方法特点适用范围弹性预算（动态预算）（1）弹性预算是按一系列业务量水平编制的，从而扩大了预算的适用范围；（2）弹性预算是按成本性态分类列示的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。2

8、.1预算的编制方法（1）编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位；（2）弹性预算法所采用的业务量范围，视企业或部门的业务量变化