审计“黑话”正解.doc

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1、【四大I审计篇】审计“黑话〃正解2015-08-09吴卫军注册会计师吴卫军老师是一位很受人尊重的会计师。在他多年的事务所合伙人生涯中，练就了其温文尔雅、幽默风趣的人格魅力，并利用繁忙的碎片时间写下了很多细腻丰富的优秀文章，本刊有幸为其开设专栏分期和大家分享。本期吴卫军老师和我们谈谈会计师事务所内的审计“黑话”。文/吴卫军如今一代的年轻同事们，比起我当年要有创意得多，大胆得多。很多审计工作中的行话、术语和工作现象，经过他们的消化和加工，竟变得更加活泼生动了。然而，也有一些行话、术语和工作现象，经过一些同事的再创造，就变得不是味道了。用时下流行的说法，就是被“黑”了。作为一名过来人，我觉得有责

2、任为过去一段时间在网络上看到的一些被“调侃”的审计公司的专用词汇，结合普华永道的情况和实例，作一些说明。希望读者在进一步了解审计行业的同时，对审计行业的专业操守和价值观及会计师事务所的企业文化有所认识。网络上流传的所谓的“小黑会”，其实指的是评价员工绩效的年度评审委员会会议CtheMeetingofAnnualReviewCommittee,ARC会议)。“四大”会计师事务所都有类似的员工绩效评价机制，由较高级别的同事聚集在一起，给较低级别的同事打分，决定他们的绩效评价、岗位升迁和工资涨幅。在普华永道，有合伙人层面的ARC会议,负责给高级经理和经理打分；还有高级经理和经理层面的ARC会议，

3、负责给高级职员和初级职员打分。这个会议的参会者仅限于有权决定综合排序和打分的人。例如给高级经理和经理打分的ARC,仅限于合伙人参加；而给高级职员和初级职员打分的ARC,仅限于高级经理和经理参加。换句话说，被排序和打分的人是不能参与会议的。也正是因为如此，有的同事把这场重要的闭门会议戏称为“小黑会”。ARC会议这个机制的设立是为了最大程度地保障公平和透明的评分环境。概括来说，普华永道每名初级职员和高级职员的评分指标，主要包括参与项目的工作小时数(chargeablehours)、注册会计师考试的通过门数和个人在项目上的工作表现的评分等三类。也包括下级对上级的评分(upwardfeedback

4、)和同级员工互相间的评分(peerreview)。所以说我们的评分标准绝大部分都是能够量化的,同事之间是可以相互比较的。另外，在决定晋升一位同事时，也会考虑同事的能力、心态和是否有足够的准备应对下一阶段工作的挑战。说到绩效评分，就必须要提一下普华永道的教练制度(Coachingarrangement),简单而言，就是以配对的方式，安排职位较高的同事成为职位较低的同事的教练(coach)。通常是合伙人和总监级别会出任高级经理和经理的教练，而高级经理和经理则会担任初级职员和高级职员的教练。在教练制度中，职位较低者，也就是接受指导的同事被称为学徒(coachee)。教练和学徒的关系贯穿日常工作的

5、每一个方面，包括业务上的指导和职业规划上的分享。每年年初教练和学徒都要一起讨论并制定学徒未来一年的工作目标和方向，年末双方也会一起审视过去一年是否达标及如何改进。绩效评价很大程度取决于学徒是否达成年初制定的目标。回到“小黑会”的话题，一个员工平时是否按时填报工作时间表(timesheet)、是否按时完成培训、是否迟到早退、着装是否符合公司要求等，都会给人留下正面或负面的印象，都可以被统计和记录下来。这些指标虽然只是显示你工作态度的小细节，但潜移默化地也会影响打分者对你的看法，或者直接被量化进行比较。如果某位同事觉得评分不公，公司也是有渠道让相关同事向合伙人反映的。由此可见，所谓的“小黑会”

6、虽然是少数人参与的会议，但讨论过程和评定准则都是有据可依的。可能大家还不知道，每个合伙人的业绩也是按照上述同样的程序被评估考核的。一般按担任合伙人的年限划分，前三年一档，三至五年一档，五至九年一档，九年以上一档，由各业务条线的执行委员会评估。执行委员会成员的业绩由管理委员会评估，管理委员会成员的业绩由首席合伙人评估，首席合伙人的业绩由合伙人董事会评估。由此看来，这个“小黑会”是“黑”到顶了。要“实掐”，不要“吃掉时间”在会计师事务所，每个专业人员都要按照自己的实际工作时间，通常以每半个小时为单位，填写工作时间表。例如，审计团队成员填写自己的工作时间表，汇总起来就成了项目成本核算的一个重要组

7、成部分，是我们决定向客户收取多少审计费的依据。网络上一直以来的说法是，为了控制项目成本，合伙人和经理经常会用各种喑示明示手段要求职员少填一些工作小时。这种填报工作时间少于实际工作时间、苦水往肚子里咽的情况就被称为“吃掉时间(eatinghours)”。与“吃掉时间”相对的则是“如实记录小时数(chargeactualhours)”，或叫“实掐”，顾名思义也就是按照实际情况填报工作时间。的确，有些项目存在“吃掉时间”的情况