财务审计之询问程序的应用技巧.doc

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1、询问程序的应用技巧询问是常用审计程序之一，是指审计人员以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息，并对答复进行评价的过程。通过询问，有利于交流、沟通，减少冲突、转化矛盾，降低审计风险，树立审计形象和审计权威。熟练运用询问程序，需要注意以下几个方面：一、询问的过程及细节审计人员的询问程序并不是随机的和无序的，否则不仅无法有效发现问题，而且容易使询问对象感到费解，或者让人反感。完备的询问程序可以分为准备、实施、结束和总结评估四个阶段，不同阶段操作细节如下：(-)准备阶段只有经过

2、周密计划的询问才能获得完整的、相关的和可靠的信息。在准备阶段，审计人员要充分考虑讨论的话题。因为收集不同的信息采用的方法不同，如获取业务活动和职责方面的信息，或者证实和排除怀疑的舞弊行为，二者采用的方法是不同的。准备阶段可以具体细分为以下五个步骤：1、明确询问目的，包括每一个具体审计目标。2、获取相关背景信息。通过查阅以前年度的审计工作底稿、系统记录、组织结构图、程序手册和其他相关材料，了解要谈论的活动以及了解询问对象的经历、工作职责，发现可能影响询问对象的组织或经营活动中的任何变化。3、编制能够实现目标

3、的问题。审计人员对被审计人员提出问题一定要经过深思熟虑，不能随意提出，要与审计的目的切实相关。询问时一般适合采用开放式问题，避免采用封闭式问题或诱导式问题。开放式问题为询问对象提供了畅所欲言的机会，能够创造出一种融洽氛围，也可以较好地控制询问内容。但是当审计人员实际上想得到肯定、否定或者特定数据时，则需要采用封闭式问题。需要注意的是，审计人员提出问题时不要带有任何诱导，这样就不会提供任何线索，从而使询问对象滩以揣摩出审计人员想要的答案。此外，提出的问题应该与询问对象在组织中的作用相称，不同职位，能够回答出

4、的问题自然不同。4、将问题按照逻辑顺序排列组织起来，使询问按照进程有序进行。在询问中，通常是按照能够增进中立态度和提高问题清晰度的方式提出问题。审计人员应该按照逻辑顺序提出问题，如从一般问题开始，然后集中到某一特定事项：先提出开放式问题，后提出封闭式问题；先提问容易回答的问题，后提问不好回答的问题。比较有效的询问方式是事先编制一份书面议程表。5、对询问过程进行规划。协商交谈时间，说明询问目的及预计持续的时间：协商交谈的地点，尽量保证隐蔽和不受干扰。(%1)实施阶段1、初次见面时尽量能够说出询问对象的名字。

5、可以在出发前，在不显眼的地方将名字写下来，避免忘记。为建立和谐融洽氛围，以简短的热情介绍和儿个询问对象有可能感兴趣的问题或议题开始交谈。2、在简短寒暄后，清楚说明审计目标和询问的具体目的。3、在询问过程中，应该一直致力于建立和谐融洽氛围。审计人员在审计时不能把自己当成“审讯官",有高人一等的态度，抱有优越感，态度武断，引起对方反感，不要威胁询问对象，避免挖苦、过分诙谐的语言以及晦涩难怪的技术术语。遇到冷场时，可以耐心等待或谈一些与询问无关的话题来放松紧张的心态。询问过程中，审计人员尽可能采用商量的口吻，关

6、心对方的切身问题。4、专注于询问对象所说的话。促使询问对象对谈讨的话题和说明的事实表达出关心。采用基本的主动倾听技术，鼓励询问对象自由谈话。审计人员应该：(1)在询问对象说话的时候，以温和的眼神注视对方；(2)通过表示理解的面部表情，例如点头，表达对谈话内容的兴趣；(3)在提出问题或给出答案后，允许出现简短的沉默。有时，由于一段时间的沉默，询问对象可能提供新的内容；(4)对询问对象所说的话做出解释，既可以澄清询问对象表达的内容，又可以向对方表示理解了其所说的话；(5)以不引人注目的方式做记录，但应该避免K

7、时间的沉默和长时间中断眼神之间的交流。5、利用后续提问的方法使询问对象澄清其给出的过于概要或令人疑惑的说明。以比较通俗的语句来概括或重新叙述难以理解的信息，可以保证获得正确的事实真相。同时，在询问过程中和之后实施的审计测试中，辨别哪些是事实陈述，哪些是个人意见。6、谈话时要注意保持体现职业属性的身体语言：当站立时，将重心放在肩膀上，膝盖放松，这样使人显得坚定、稳重和可靠；当坐下时，将你的重心放在椅子上，不要完全倚靠在椅子背上或坐在椅子边缘；保持眼睛接触，但是不要紧盯着人看；注意身体语言；吐字清晰，深呼吸有

8、助于说话人保持放松状态；保持沉稳的语速，使嗓音清晰，清晰有力的嗓音体现了信心和职业特征。7、关注询问对象的一些特殊行为。这些行为预示着询问对象正在说谎或者隐瞒信息的信号，具体包括:躁动、姿势不自然、不愿意眼神接触、出汗、嘴唇发干、语速快或者说话声调提高、突然改变回答问题的态度、在谈话中改变已回答的问题答案，等等。需要注意的是，上述这些信号只是可能存在问题的征兆，不是舞弊发生的证据，但它们可以影响审计人员就后续舞弊审计所提出的建