浅析我国中小企业内部会计控制问题及对策.doc

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1、浅析我国中小企业内部会计控制问题及对策【摘要】我国中小企业发展迅速，在发展中显现出了自身的特点，同时，也暴露出普遍存在的问题，例如发展基础薄弱，风险管理意识较差,内部会计控制缺失或失效等，直接影响中小企业的经济效益，阻碍了中小企业的发展壮大，甚至影响其生存。【关键词】内部会计控制；中小企业；问题；对策我国中小企业总数已占全国企业总数的99%以上，创造的最终产品和服务价值相当于国内生产总值的60%左右，对税收的贡献超过50%,提供了80%的城镇就业岗位。总体来说，中小企业对我国的经济发展做出了相当重要的贡献。1.中小企业内部会计控制存在的问题1.1企业人员自身素质

2、不高中小企业中的员工绝大多数文化素质不高，缺乏内部控制有关的业务知识：一是缺乏必要的会计知识，对各种账表不知如何下手，更别说知晓相互间的勾稽关系。二是缺乏有关的票据知识，特别对发票方面的知识知之甚少，不会识别所索取的发票的真假，对在购货索票中出现的问题不知如何依法处理。1.2管理者对内部会计控制认识不足中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业没有或无法建立内部审计部门，即使有，也很难保证内部审计的独立性。

3、领导者下达的各项指令执行能够快速落实，所以管理人员认为在中小企业没有必要建立内部会计控制。1.3现有的内部会计控制制度体系不完善我国中小企业发展时间短。因此，内部制约制度、稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等内部会计控制制度残缺不全,或者虽有其中几项制度，实际工作中从未认真执行过。多数企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。1.中小企业内部会计控制存在问题的原因影响内部会计控制环境的因素很多，但具体来讲主要有以下几个方面

4、：2.1人力资源环境对内部会计控制的影响众所周知，认识诸多环境因素中最具决定性的因素。人的活动是在环境中进行的，人是构成环境的重要因素同时又与环境相互影响、相互作用。因为内部控制属于内部管理制度，它的主体只能是单位内部人员，所以经营管理者和所有员工都是内部控制的主体，而内部控制的目标实现也都依托在每个主体环节上，他们所管理的每个环节都可能出现因心理、技术和行为方式的错误导致内部会计控制失去应有的作用。2.2管理者的思想和经营方式对内部会计控制的影响内部会计控制是单位内部的一种特殊形式的管理制度，它涉及到货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购预付款、销售与收

5、款、成本费用、筹资、担保等方面。企业领导层是单位内部的最高权力机构，单位的任何管理制度都经他们制定和实施。因此，管理者的思想意图、经营方式对内部会计控制的有效性起着关键性的作用。2.3内部组织结构对内部会计控制的影响构建科学合理的内部组织结构是实行内部会计控制的重要前提。管理部门应当根据管理者的经营思路、管理模式、结合单位的生产经营特点，规划出适合本单位管理需要的组织形式，明确管理职能和职责权限，并进一步明确组织内部各岗位职责权限，确保各职责、权限在规范的控制下得以履行，使各部门、各岗位都各负其责，从而保证生产经营活动有序地运行。在内部组织机构的构建中，关键点是

6、不相容职务、不相容岗位的相互分离原则，主要包括：授权审批职务、业务经办职务、财产保管职务、会计纪荥职务、审计监督职务等。这些职务的分离主要体现在：授权审批必须与业务经办相分离，业务经办必须与财产保管相分离等等。1.中小企业内部会计控制问题的对策3.1注重队伍建设，提高会计人员业务水平和职业道德水平为贯彻落实中小企业的内部会计控制制度，应加强对中小企业领导人与会计人员的会计培训和职业道德教育。由于会计人员主要执行各项会计工作的行为主体，必须具备扎实的业务知识以及熟练的业务技能，职业道德情操更是不可缺少。会计人员应能以根据外部环境的变化，适时地对自身进行及时的知识充

7、电及更新。中小企业可通过定期开展高级会计人才专业知识技能培训活动，通过活动，广泛宣传和推广各项新出台的会计政策、法律法规，利于中小企业领导者及会计人员及时了解最新的会计知识，快速读懂会计报表，进而提高分析财务报表的能力，从而做出合理的科学的财会决策。3.2管理者要树立内部会计控制的管理观念当前，要真正发挥出中小企业内部会计控制的作用，促进中小企业各项经济业务的有序进行，关键在于中小企业管理者，因而，应提高中小企业领导的思想认识，应充分认识到加强内部会计控制的重要性，不断完善内部会计控制制度。中小企业领导人的管理思想以及管理水平提高了，才能有效带动全体职工的思想，

8、才能在进行各项中小企业决