白酒行业增值税纳税评估指标参数的通知

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1、白酒行业增值税纳税评估指标参数的通知国家税务总局国税函〔2008〕647号国家税务总局关于印发　　一、行业征管难点　　（一）白酒生产企业属于农产品加工行业，带有该行业增值税管理的共性问题，原材料购进和耗用数量难以核实。同时，白酒生产企业在回收包装物时还涉及废旧物资销售发票，同样难以监管。　　（二）白酒生产工艺复杂，即使生产同一种产品，受设备状况、工艺流程、原材料种类和耗用量等因素的影响，出酒率也存在较大差异。　　（三）白酒行业关联交易、现金交易等现象比较普遍，且白酒产品种类繁多，销售网点分散，销售形式灵活，客观上

2、便于不法分子通过账外经营、迟计销售、不开发票等手段偷逃税款。　　二、评估指标参数　　（一）白酒生产企业增值税税负参数（供参考）　　分香型测算：香型2004年平均值2005年平均值2006年平均值三年平均浓香型6.31%7.74%7.99%7.37%酱香型11.81%13.13%12.10%12.29%兼香型4.78%8.80%5.90%6.63%共11页第11页米香型9.89%10.42%10.55%10.29%清香型11.60%11.58%12.28%11.88%老白干9.31%10.74%8.74%9.56%

3、合计8%9.26%9.35%8.9%　　分企业规模测算：企业类型2004年度2005年2006年三年平均名优酒厂8.66%10.48%10.70%10.01%规模以上酒厂5.86%6.57%6.52%6.27%小酒厂6.01%5.41%4.33%4.89%　　按部分地区所有调查企业测算：省份2004年2005年2006年三年平均四川6.29%8.39%8.58%7.83%安徽3.19%5.31%5.27%4.75%广西9.86%10.37%10.93%10.49%贵州11.71%13.18%12.08%12.26

4、%河北8.88%9.33%8.40%8.84%宁夏5.25%6.70%8.49%6.69%山西11.64%11.73%12.60%12.06%内蒙7.32%7.11%7.88%7.44%全国平均8.00%9.26%9.35%8.90%　　（二）白酒关联销售公司增值税税负参数（供参考）　　分香型测算：共11页第11页香型2004年平均值2005年平均值2006年平均值三年平均浓香型7.37%6.61%6.81%6.93%酱香型8.45%8.81%9.54%9.03%兼香型6.04%4.03%6.47%5.57%米香

5、型9.47%9.51%9.66%9.55%清香型4.57%4.67%4.76%4.69%合计7.38%6.84%7.21%7.15%　　分企业规模测算：企业类型2004年度2005年2006年三年平均名优酒厂的关联销售公司7.54%7.35%7.63%7.51%其他酒厂的关联销售公司6.74%4.96%5.44%5.70%　　（三）设有销售公司的酒厂生产与关联销售环节整体税负（供参考）所属环节2004年2005年2006年三年平均税负生产与关联销售整体10.41%10.77%10.73%10.66%　　（四）白酒

6、行业投入产出及能耗指标和参数（供参考）　　投入产出相关指标参数产品香型出酒率（原酒度数为65度）曲药耗用定额参考值变动幅度参考值变动幅度共11页第11页浓香型37%±2%0.55-0.65±0.05酱香型40%±2%自定自定清香型42%±2%0.43±0.02兼香型42%±5%0.75-0.85±0.05米香型46%±2%0.01±0.01老白干50%±2%0.45±0.01　　能耗指标参数指标煤耗定额参考值电耗定额参考值气耗定额参考值参考值变动幅度参考值变动幅度参考值变动幅度参数1.5-2.5吨煤/吨酒自定15

7、0-250度电/吨酒自定7.5-9立方/吨酒自定　　（五）65度原酒酒度折算系数　　酒度折算系数表一（重量）（原酒度数为65度）目标度数折算系数目标度数折算系数目标度数折算系数28度2.494741度1.671654度1.236529度2.405742度1.628955度1.211330度2.322643度1.588256度1.186931度2.244844度1.549257度1.163432度2.171745度1.511958度1.140633度2.10346度1.476259度1.1186共11页第11页34

8、度2.038347度1.44260度1.097235度1.977148度1.409161度1.076636度1.919349度1.377562度1.056637度1.864550度1.347163度1.037138度1.812651度1.317964度1.018339度1.763252度1.289840度1.716353度1.2627　　酒度折算系数表二（重量）（目标酒度