国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知

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1、国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知发表日期：2009-08-1612:51:41出处：作者：昌黎县国税局税政股编辑：国税局国家税务总局关于印发部分行业增值税纳税评估指标参数的通知 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?　　为了落实增值税科学化、精细化管理的要求，指导基层深入开展增值税纳税评估，进一步提高全国增值税纳税评估工作水平，税务总局成立了5个课题组，在深入开展调查研究，认真总结基层工作经验的基础上，制定了卷烟生产和销售等部分行业增值税纳税评估指标参数，现印发给你们，请结合本地实际贯彻执行。 附件：部分行业增值税纳税评估指标参数?????   二○○

2、八年六月三十日附件：部分行业增值税纳税评估指标参数卷烟行业 一、行业征管难点（一）集团公司统一在总部核算地申报缴纳增值税，下属卷烟生产企业和卷烟经销企业的主管税务机关无法掌握充分的资料，难以有效开展增值税纳税评估，而集团公司所在地主管税务机关则缺乏实物监控的手段。（二）卷烟生产企业联合重组后，受财政体制制约，存在增值税核算与申报缴纳相分离的实际情况，增大了增值税纳税评估的难度。（三）主管税务机关对跨省、市重组的卷烟工业企业总厂、分厂之间原辅材料与卷烟的内部调拨价格难以控管。逃避国家专卖管理、非法生产经营或者隐瞒销售、人为调控关联交易价格等是该行业存在的主要问题。二、评估指标参数（一）

3、滤嘴棒标准消耗量的参考指标 消耗定额种类参考标准参考浮动比例滤嘴棒以重量为单位定额7公斤/万支±5%～6%滤嘴棒以支数为单位定额1650支/万支±5%～3%（二）主要原料标准消耗量的参考指标评估指标标准消耗（参数）浮动区间烟叶8kg/万支±5%～6%卷烟纸750米/万支自定盒皮520张/万支自定（三）增值税弹性增值税弹性参考数最低值参考数最高值0.8490.998（四）本行业平均增值税税负率2006年：10.54%2007年1月至11月：11.51%三、评估方法根据卷烟行业生产经营和增值税管理的特点，以按照规定独立核算并缴纳增值税的集团性公司或企业作为评估单位，采用以下评估方法进行评

4、估分析。（一）投入产出法1．滤嘴棒购进数据比对全国滤嘴棒（滤棒醋纤丝束或烟用丙纤）生产企业包括南通醋酸纤维有限公司、珠海醋酸纤维有限公司、昆明醋酸纤维有限公司和西安惠安化工厂等4家，卷烟生产企业主管税务机关可通过上述企业的主管税务机关采集本地卷烟生产企业购进滤嘴棒的数量、金额，进行购进对比以及产量测算。2．产量测算评估期产品产量（分产品类型）=评估期原料及辅料的总投入量（分产品类型）/单位产品的标准消耗量评估期原料及辅料的总投入量（分产品类型）=原料及辅料期初库存数量＋本期入库数量－期末库存数量3．销售收入测算评估期应税销售收入（分产品类型）=评估期产品销量×单箱平均售价销售收入差异

5、额=评估期应税销售收入-企业同期实际申报应税销售收入除上述方法外，还可用购入烟叶、卷烟纸及盒皮等来印证和修正测算的销售收入。具体方法与上述一致，原材料的购入数可以直接要求企业填报，并与国家计划数印证。（二）计划分析法按照现行体制，卷烟生产企业隶属于各级烟草公司，年度卷烟总产量计划由国务院计划部门下达，卷烟的销售价格由国家烟草专卖局核定，各卷烟生产企业只能以国家烟草专卖局核定的价格与各卷烟商业公司在卷烟销售交易网上进行网上交易。对生产企业可采用本办法评估。评估期应税销售收入（分产品类型）=评估期计划产品销量×单箱平均计划售价销售收入差异额=评估期应税销售收入-企业同期实际申报应税销售收

6、入（三）弹性分析法增值税弹性是增值税进销项增长速度的比值，反映进销项变动的同步性和相关性，样本量越大，精度越高。企业销项税额增长速度=（当年一定时期销项税额-上年同期销项税额）/上年同期销项税额企业进项税额增长速度=（当年一定时期进项税额-上年同期进项税额）/上年同期进项税额增值税弹性=企业销项税额增长速度/企业进项税额增长速度增值税弹性接近1，说明企业产销正常。当弹性小于最低值时，需要评估存货期末余额增量，如果增量小于等于0，则可能存在偷税问题。存货期末余额增量=存货评估期期末余额-存货评估期期初余额（四）相关性分析法利用增值税与企业增值率相关性进行分析。增值税相关率=（评估期增值

7、税/评估期销售收入）/（评估期增加值/评估期销售收入）×100%评估期增加值=利润总额+累计折旧贷方余额+利息支出+主营业务税金及附加烟叶采购季节性比较强，在采用购进扣税法情况下，该办法适于对企业按年评估，企业增值率越高，税收产出率也应该越高。 汽车行业 一、行业征管难点从管理情况看，大型的汽车生产企业由于财务会计制度健全，核算正规，涉税违规问题相对较少；小型的汽车改装企业和经销企业经营灵活，情况复杂，税收管理的难度较大。行业征管难点主要表现在以下几个方面