刘佳燕固定资产审计讲义ppt

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1、固定资产审计固定资产简介具体讲解审计程序表（另附表格）具体讲解实质性测试表（另附表格）审计步骤及注意事项固定资产审计要点提示审计中发现的主要问题描述主要会计分录及举例说明外勤审计底稿操作的技巧性石油行业在本科目审计中的特殊性讲解1会计准则第4号-固定资产确认：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命使用过一个会计期间。该固定资产包含的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠计量。初始计量：固定资产应当按照成本计量。确定固定资产成本时，应当考虑弃置费用因素。后续计量：企业应当对所有固定资产计提折旧，

2、但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产等除外。企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产使用寿命，预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。会计准则第4号-固定资产后续计量：符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。处置：企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。企业固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。注：大型中央企业均制定

3、了适合本单位特点的固定资产目录，规定了每项固定资产名称、折旧年限、残值率等。审计工作底稿进一步审计程序表固定资产及累计折旧增减变动表（审定数）“固定资产”调整分录汇总固定资产及累计折旧增减变动及余额明细表固定资产明细表固定资产原值辅助表、累计折旧辅助表固定资产及累计折旧项目审计小结及调整事项说明固定资产分析程序表房屋建筑物权证查验记录、车辆权证查验记录固定资产盘点（盘点清单、盘点计划、盘点小结）新增固定资产抽查记录表、本期减少固定资产查验记录融资租入固定资产检查表保险范围查验进一步审计程序表（对照审计工作底稿）一、审计

4、目标与认定对应关系二、审计目标与审计计划的衔接三、审计目标与审计程序对应关系四、调整事项说明及调整分录五、余额六、审计结论七、复核记录审计步骤及注意事项第一步：获取客户固定资产明细表1、要完成的审计工作底稿：固定资产明细表、固定资产及累计折旧增减变动及余额明细表。2、审计目标：计价（固定资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录）。3、审计步骤：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；审计人员向客户获取固定资产、累计折旧及固定资产减值准备明细表，在此基础上获取或编制固定资产明细表并复核。

5、4、对应的审计程序：1.获取或编制固定资产明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合累计折旧和固定资产减值准备与报表数核对是否相符。审计步骤及注意事项5、此步骤注意事项：企业的账面没有按照明细表的分类标准进行分类；企业在分类时没有按一贯性原则处理，即同类资产上年与本年分类标准不一致。解决办法：提请企业在账面按明细表的分类标准进行分类，或者至少要做好备查登记簿；提请企业按一贯性原则处理；在初次审计的底稿中详细记录各分类资产明细及金额，形成电子文档并每年更新。固定资产明细表审计步骤及注意事项第二步

6、：实质性分析程序1、要完成的工作底稿：固定资产分析程序表2、审计目标：存在、完整、计价3、审计步骤：根据被审计单位固定资产总账、明细账及提供的明细表上汇总数。本期计提折旧额与固定资产原值的比率，并与上期比较；计算固定资产修理及维护费用占固定资产原值的比例，并进行本期各月、本期与以前各期的比较。审计步骤及注意事项4、对应的审计程序：2、实质性分析程序。(1)基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，建立有关数据的期望值。(2)确定可接受的差异额；(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要

7、进一步调查的差异；(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（例如：通过检查相关的凭证）；(5)评估分析程序的测试结果。5、此步骤注意事项：通过对比检查是否变动异常，找出异常原因。固定资产分析程序表审计步骤及注意事项第三步：实地检查固定资产1、完成的工作底稿：固定资产盘点清单表、盘点计划、盘点小结。2、审计目标：存在3、审计步骤：从客户设备管理部门取得固定资产台账，与财务提供的固定资产明细清单核对相符，确定要盘点的范围并编制盘点计划；会同客户财务人员和设备管理人员，对照台账上固定资产的

8、名称、数量、规格和存放地点对实物进行盘点核对（从账到实物，确认真实性），并将所盘点到的实物与台账进行核对（从实物到账，确认完整性），做好盘点核对记录，获取盘点清单；汇总盘点记录，统计盘点结果，形成盘点小结。审计步骤及注意事项4、对应审计程序：实地检查重要固定资产（如为首次接受审计，应适当扩大检查范围），确定其是否存在，关注是否存在