CHAP14 财务会计报告.ppt

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1、第十四章财务会计报告资产负债表资产类项目：(一)货币资金(二)交易性金融资产(三)应收及预付款项(四)存货(五)持有至到期投资(六)可供出售金融资产(七)长期股权投资(八)投资性房地产(九)固定资产(十)无形资产(十一)商誉(十二)递延所得税资产负债类项目：(一)短期借款(二)应付及预收款项(三)应交税费(四)应付职工薪酬(五)预计负债(六)长期借款(七)长期应付款(八)应付债券(九)递延所得税负债所有者权益类项目：(一)实收资本(或股本)(二)资本公积(三)盈余公积(四)未分配利润利润表编制单位：广南公司2009年12月单位

2、：万元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益财务报告的概念及内容财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间某经营成果、现金

3、流量等会计信息的文件。内容：财务报告的分类财务报表按不同的标准分类：1.按反映的内容2.编报时间3.提供对象静态报表动态报表年报中期报告对外报表对内报表第一节资产负债表一、资产负债表的概念及作用企业用货币量度，从资产、负债和所有者权益方面，全面、总括的反映其在某一特定日期财务状况的会计报表。资产负债表上的数字是时点数，反映的是资金运动的静态表现形式，属于静态报表。二、资产负债表的结构资产负债表报告式账户式资产负债表（账户式）年月日金额单位：元资产：负债：流动资产流动负债长期资产长期负债固定资产负债合计无形资产所有者权益：递延资产

4、股本其他资产资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产合计负债及股东权益合计我国企业采用账户式三、资产负债表编制方法（一）填列依据各账户的期末余额（二）具体填列方法1、根据总账科目余额直接填列。如这些项目有：“交易性金融资产”、“工程物资”、“固定资产清理”、“长期待摊费用”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”等项目。2、根据总账科目余额计算填列。货币资金

5、＝现金＋银行存款十其他货币资金存货＝物资采购＋原材料＋包装物＋低值易耗品±材料成本差异＋生产成本＋自制半成品＋分期收款发出商品＋库存商品＋委托加工物资等账户未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本科目以“—”号填列。例：某企业12月末库存现金总账余额为10000元,银行存款总账余额为1000000元,其他货币资金总账余额为500000元；12月末“交易性金融资产”总账余额为100000元，“短期借款”总账余额为550000元。货币资金=10000+1000000+500000=1510000

6、（元）交易性金融资产=100000元短期借款=550000元例：某企业12月末“本年利润”贷方余额为1000000元，“利润分配”余额为借方余额400000元则：未分配利润=1000000—400000=600000（元）3、根据有关明细科目余额分析计算填列。应收账款项目=“应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额预收账款项目=“预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额应付账款项目=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额预付账款项目=“预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额[

7、例]某企业2007年12月31日结账后有关科目余额如表所示。科目名称借方余额贷方余额应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000001400000应收账款=1600000+600000=2200000（元）预付账款=800000+400000=1200000（元）[例]某企业2007年12月31日结账后有关科目余额如表所示。科目名称借方余额贷方余额应收账款1600000100000预付账款80000060000应付账款4000001800000预收账款6000

8、001400000应付账款=60000+1800000=1860000（元）预收账款=100000+1400000=1500000（元）4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期借款、应付债券、长期应付款、长期待摊费用等“长期借款”项目期末数=“长期借款”