2013年初级会计实务 负债及所有者权益.ppt

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1、练习：甲企业2007年至2013年无形资产有关业务如下：1、2007年12月1日以存款300万元购入一项无形资产，预计使用寿命10年。2、2011年12月31日预计该资产可收回金额142万元。3、2012年12月31日预计该资产可收回金额129.8万元。4、2013年4月1日出售该资产，取得130万元并存入银行。（不考虑相关税费）要求：1、编制购入时的分录。2、计算2011年12月31日的账面净额。3、编制2011年12月31日计提减值准备的分录。4、计算2012年12月31日的账面净额。5、编制2011年12月31日调整减值准备的分录。6、计算2

2、013年12月31日的账面净额。7、计算出售形成的净损益。8、编制出售时的分录。第二章负债一、短期借款：（一）借入时：借：银行存款贷：短期借款（二）月末计息时：借：财务费用贷：应付利息（三）季末支付时：借：应付利息（已计提）财务费用（未计提）贷：银行存款（四）归还时：借：短期借款（本金）应付利息（剩余未付利息）贷：银行存款二、应付票据：三、应付账款：(现金折扣）1、购入时：借：原材料／在途物资／材料采购应交税费—增（进项税额）贷：应付账款2、支付时：享受折扣：借：应付账款全部款项贷：银行存款实付金额财务费用现金折扣额不享受折扣：借：应付账款贷：银行

3、存款3、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、预收时：借：银行存款贷：预收账款2、销售时：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费—增（销项税额）3、结清款项：（1）补收时：借：银行存款贷：预收账款（2）多退时：借：预收账款贷：银行存款练习：1、企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A资本公积B其他应付款C营业外收入D其他业务收入2、某一般纳税企业采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为20万元，增值税为3.4万元，对方代垫运杂费6000元，该原材料已验收入库。该购买业务

4、所发生的应付账款的入账价值为（）元。A240000B234000C206000D200000CA五、应付职工薪酬：（一）明细账设置：工资、职工福利、社会保险、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利（二）账务处理：1、工资薪金的处理：（1）提现：借：库存现金（实发数）贷：银行存款（2）发放时：借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金（3）代扣款项：借：应付职工薪酬—工资贷：其他应收款应交税费—个人所得税（4）月末分配时：借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间管理人员）管理费用（厂部管理人员）销售费用（专设销售机构）在建工程研发支出

5、贷：应付职工薪酬（应付数）2、职工福利：（1）计提时：借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间管理人员）管理费用（厂部管理人员）销售费用（专设销售机构）在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—职工福利（2）使用时：借：应付职工薪酬—职工福利贷：库存现金／银行存款3、社会保险：（1）计提时：借：生产成本—基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间管理人员）管理费用（厂部管理人员）销售费用（专设销售机构）在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—社会保险（2）上交时：借：应付职工薪酬—社会保险贷：银行存款4、发放非货币性福利：（1）计提时：借：生产成本—

6、基本生产成本—辅助生产成本制造费用（车间管理人员）管理费用（厂部管理人员）销售费用（专设销售机构）在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—非货币性福利（2）发放时：借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—增（销项税额）同时：借：主营业务成本贷：库存商品练习：3、下列各项中，应纳入职工薪酬核算的（）。A工会经费B职工养老保险金C职工住房公积金D辞退职工经济补偿4、企业从应付职工工资中代扣的职工房租，应借记的会计科目是（）。A应付职工薪酬B管理费用C其他应收款D其他应付款5、将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房应计

7、提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。（）ABCDA×练习：6、甲公司为增值税一般纳税人，税率17%。2009年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他税费，甲公司在2009年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。A600B770C1000D11707、企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是（）。（2008年）A借：累计折旧B借

8、:管理费用贷：固定资产贷：固定资产C借：管理费用D借：管理费用贷：应付职工薪酬贷：固定资产同时：借：应付职工薪酬借：应付职