自考会计税收学公式汇总.doc

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1、自考会计税收学公式汇总增值税：1、当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=当期销售额*适用税率-当期进项税额折扣销售---购买数量较大给予的优惠，销售额和折扣额在同一张发票上可以扣除销售折扣---古老尽早付款的折扣，不得扣除销售折让---质量问题未退货给予的价格折让，可以扣除以旧换新---按新货物的销售价格计算，不得扣减旧货物包装物押金---1年内收回的不计入销售额，逾期的计入销售额，押金为含税价，需换算2、视同销售---销售额按照平均销售价格、组成计税价确定不同时征收消费税的：组成计税价格=成本*（

2、1+成本利润率）同时征收消费税的：组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税额=成本*（1+成本利润率）/（1-消费税税率）注：一般情况下，成本利润率为10%3、返还收入----冲减当期增值税进项税金。，不得开具增值税专用发票。当期应冲减进项税金=当期取得的返回资金/（1+增值税税率）*增值税税率4、进口业务---按照组成计税价格计算，不得抵扣任何进项税额，增值税由海关代征。不缴纳消费税的进口货物：应纳增值税=（关税完税价格+关税）*增值税税率缴纳消费税的进口货物：应纳增值税=（关税完税价格+关税+

3、消费税）*增值税5、出口退（免）税----17%15%14%13%11%9%8%6%5%当期期末留底税额≤当期免、抵、退税额时，当期应退税额=当期期末留底税额当期免、抵税额=当期免、抵、退税额—当期应退税额—当期应退税额相反，当期应退税额=当期免、抵、退税额当期免、抵税额=0消费税1、卷烟、白酒----复合计税甲类卷烟-----56%加0.003元/支乙类卷烟----36%加0.003元/支白酒----------20%加0.5元/500克或ml2、黄酒、啤酒----从量计税成品油（汽油、采油等）其他从

4、价黄酒--------250元/吨啤酒-----甲类啤酒250元/吨乙类啤酒220元/吨1、复合计税应纳消费税税额=销售数量*定额税率+销售额*比例税率2、自产自用的消费品，用于连续生产应税消费品的------不纳消费税自产自用的消费品，用于生产非应税消费品、在建工程、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等-----缴纳消费税------视同销售用于福利、赞助等销售价格----按组成计税价、同类消费品加权平均价格应纳消费税=（成本+利润）/（1-消费税税率）*消费税税率3、委托加工的应税消费品应

5、纳消费税税额=（材料成本+加工费）/（1—消费税税率）*消费税税率4、进口应税消费品从价定率应税消费税税额=（关税完税价+关税）/（1—消费税税率）*消费税税率从量定额应税消费税税额=数量*单位税额复合征收应纳消费税税额=组成计税价*税率+数量*单位税额5、分期付款销售消费品的，按照合同收款日期确定销售额营业税1、交通业、建筑业、邮电通信业、文化体育业-----3%2、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产------5%3、娱乐业-----5%--20%4、营业税的起征点适用于个人。5、应纳营业

6、税税额=营业额*税率交通运输业：收到的运费—支付给承运企业的运费建筑业：工程的全部承包额—付给分包人的价款，提供建筑业劳务的营业额不包括建筑方提供的设备价款从事安装工程的，安装设备作为工程产值的，营业额包括设备价款将自建房屋对外销售，按照建筑业----营业税，销售不动产---营业税文化体育业：全部票价收入/包场收入—付给各方的费用娱乐业：全部价款+价外费用（门票、台位费、点歌费、烟酒等）6、对于价格明显偏低而无正当理由的-------按同类的平均价格、组成计税价格组成计税价格=营业成本/工程成本*（1+

7、成本利润率）/（1—营业税税率）营改增1、试点行业-----交通运输业、部分服务业、邮政服务业、电信服务业2、应税服务年销售额在500万以上的为一般纳税人3、提供有形动产租赁服务-----17%交通运输业、邮政电信业---11%现代服务业、增值电信服务----6%4、增值税征收率----3%5、增值税计税方法，一般计税、简易计税，一般纳税人选择简易计税后36个月不得更改6、视同提供应税劳务的-----平均价格、组成计税价组成计税价格=成本*（1+成本利润率）关税1、货物应纳税额从价税关税税额=进出口货物

8、数量*单位完税价格*税率从量税关税税额=进出口货物数量*单位货物税额复合税关税税额=进出口数量*单位税额+进出口数量*单位完税价格*税率滑动税关税税额=进出口数量*单位完税价格*滑动税税率2、行邮税关税进口税税额=进境物品数量*单位完税价格*税率企业所得税1、应纳税额=应纳税所得额*税率—减免税额—抵免税额应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—以前年度亏损收入：销售货物、劳务、转让财产、股息、红利等权益性投资收益、利息收入