长期股权投资会计与税收处理差异比较分析-论文.pdf

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1、专业与技术长期股权投资会计与税收处理差异比较分析翁美芳摘要：股权投资是现代企业活动———尤其是上市供应运营活动中的重要环节。强化对股权投资的会计核算对于为财务信息利用者提供可靠性高、符合法律、完整的信息具有巨大的现实意义。关键词：股权投资；会计；税收处理；分析一、对外投资会计与税收处理存在差异的实例分析不够冲销的，应冲销盈余公积和未分配利润。2009年1月由当地政府牵头，某公司出资3000万举例说明：2009年上半年，甲公司通过增发6000与当地7家大企业共同出资设立一家股份公司，该公司万股该公司的普通股票（每股价值1元）获得乙公司持有9.49%，因为该合作事项该公司找了一家中介咨询

2、10%的股权，依照增发先后的平均股票价格计算，该机构做了可行性分析、市场调研，支付230万咨询费。按6000万股股份的公允市价为10400万元。为了增发该当时的长投准则，在账面列示3230万的投资成本。投资份股票，甲公司向证券承销公司等缴付了400万元的牙后该被投资企业连年亏损。2011年该公司在账面计提佣和手续费。假设甲公司获得该部分的股权后不能对乙了300.53万的长期股权投资减值准备。2013年度，该公公司的重要经营策略着手干预，那么：司处置不良资产，将该项投资以3000元的价格转让给借：长期股权投资104000000了被投资公司的其他股东。该公司进行13年度所得税贷：股份资金

3、60000000汇算的时候，最终以股权转让损失230万元，向税务机资本公积—股份资本溢价44000000关进行专项申报扣除。借：资本公积—股份资本溢价4000000该实例表明，成本法核算长期股权投资会计与税收贷：银行存储金额4000000存在差异，需区别对待。税务处置：根据相关条例规定，通过现金支付之外二、对外投资初始计量与计税基础的差异的形式获取的投资资产，以该资产的公允市价和所缴付(一)该实例是以给付现金的方式获得的对外长期股的有关税务费用为成本。投资的基础与会计成本一致。权投资（三）对外交易性金融资产的后续计量和税务处理其会计处理是：以支付现金的方式获得长期股权投1.金融资产的

4、后续计量和税务部分在会计处理上，资，应依照实际支付的款项作为初始投资成本。初始投以公允价值计量且其变更部分应计入当期损益的金融资成本包含与获取长期股权投资有关的费用、税金以及资产，应依照公允价值计量，且不扣减未来处理该类对它类的实际支出。但是所支付的款项中包括的被投资单外交易资产可能产生的交易费用，对于依照公允价值开位已宣布但还未发现的现金股或利润应看做应收项目展后续计量的金融资产，其公允价值变更形成的利益和核算，不组成获取长期股权投资的成本。损失，除了套期保值的部分外，应归入当期损益。税务处理：以缴付现金的形式获取的长期股权投资2.在税务处理上，企业拥有各类资产期间资产增值的计税基

5、础与初始计量相同。依照相关规定，以所购款或贬值，除国务院财政部门、税务主管机构可以明确损项作为计税基础。假如未进行追加投资，处置该股权时，益外，不能调控该资产的计税基础。所以，以公允价值计应容许税前抵扣的投资成本为3230万元。量且变更部分应计入当期损益的对外投资资产，在拥有（二）以发行权益性证券的方式获取的对外长期股权时期计税基础不变，依照公允价值开展会计计量时应对投资税务缴纳模式进行调整，且不能扣减该对外投资资产可会计处理：以发行权益性证券的方式获取的长期股能生成的交易费用，处理该类对外投资资产所形成的交权投资，其成本为发行的权益性证券的公允市价，但是易费用在处理时应扣减。不包含

6、被投资企业获取的已宣布但还未发行的现金股三、交易性对外投资资产初始确认时会计与税法上或利润。为发行权益性证券而缴付给相关证券承销部门的差异的手续费、牙佣与权益性证券发放有直接关系的费用，（一）交易性金融资产的初始计量与基础处置在会计不组成获取长期股权投资的成本。该类费用应从权益性处理上，企业开始确认金融资产时，应依照公允价值计证券的溢价发行收入中抵扣，权益性证券的溢价收入如量。对以公允价值计量及变更部分计入当期损益的金融37勾稽关系的双重作用：核对与分析李金烨摘要：勾稽关系作为一种核对与分析财务报表的工具，是财务人员的有力助手。本文试图以企业财务报表的勾稽关系为出发点，旨在找出其内在

7、的关联关系，为企业的报表披露和财务决策提供帮助。关键词：：勾稽关系；企业财务报表；报表核对；财务分析一、财务报表的勾稽关系源是复式记账原理。资产逐渐转化为费用是企业发展的精确的勾稽关系分为三种：第一种是简单的汇总；内在动力，因此资产负债表项目经过企业的生产经营转第二种是有固定等式的精确计算；第三种是在通常情况化为利润表项目，而利润表最终也会通过净利润以盈余下表间关联项目的对应平衡，本文重点介绍第三种精确公积和未分配利润的形式流回资产负债表中，形成资金的勾稽