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1、成都电子机械离等专科李摄李报期65总第22期CHENGDUELECTROME[CHANICALOOIJFGE洲孟聋熟论企业的合理避税罗杰(成都电子机械高等专科学校61031),、、:摘要企业的合理进枕是指在国家法律法规允许的条件下通过对企业融资投资利润分配等活动进行有效,,。、、安排与筹划以减少企业枕负实现利润最大化目标的财务管理活动从企业合理进税的洒义必然性主要途径等、。几个方面进行分析论迷:关键词企业合理进税必然性途径.:42中图分类号8F10,依法经营、依法纳税是企业应尽的义务,这是的顺法意识性的特点是认识合理避税的关键那迄今为止任何社会形态国家的共
2、同属性,在社会种利用税法缺陷和漏洞来逃避税负的逆法意识的主义市场经济条件下的中国也不例外。但在确保避税行为,虽不违法,但与国家课税意图和产业政这一义务履行的前提下,企业是否可以采取有效策不相符合,是不应该提倡的,当然也不可能是合。。的途径来合理避税以减少税负呢?本文就此问题理避税(3)目的性企业的合理避税的目的是,,。作一些初步探讨以期正确认识合理避税采用有通过减少税负来实现利润最大化企业的避税行。效的途径实现合理避税为能否使利润最大化是判断是否是合理避税的一个重要标准,因为企业生产经营的目的是追求利润最大化,这是企业一切生产经营活动的出发点1企业合理避税
3、的涵义,。,和归宿点避税行为也不例外实践中有的避税企业的合理避税是指在国家法律法规允许的行为虽然能减少税负但又引起其他费用的增加或,条件下,通过对企业融资、投资、利润分配等活动收益的减少从而使最终利润减少这种避税行为,。,,,是不应采用的也不是合理避税行为一般来说进行有效安排和筹划以减少企业税负实现利润。只有哪些能使企业利润增加的避税行为才可能是最大化目标的财务管理活动它主要有三个特。:。合理的避税行为点(1)合法性即企业的避税行为必须符合国家法律法规的规定,这一特点是合理避税与偷税、漏正确认识合理避税必须严格把握它的三个特,:税的根本区别。(2)顺法意识
4、性。即企业的避税点从它的三个特点我们可以看出合理避税不是偷税、漏税,不是逆法意识的避税,也不能简单理行为及产生的结果符合税法课税的意图和国家的,产业政策,不是利用税法的缺陷和漏洞来逃避税解为顺法意识的避税只有具有合法性能使企业。负。也就是,合理避税是顺法意识的避税不是逆利润最大化的顺法意识的避税才是合理避税法意识的避税。例如企业在国务院批准的高新技术产业区内投资新办高新技术企业,能享受免征2企业合理避税的必然性二年所得税的优惠,这一避税行为符合国家鼓励,,企业合理避税在西方国家早高新技术发展的课税意图和政策因此这一避税已受到企业的重行为是顺法意识的避税。实
5、践中,把握合理避税视,并得到国家的认可,许多大企业还聘请了专门203年第1期罗杰:论企业的合理避税。税务人员进行税收筹划来实现合理避税在社会,、、下现代制度的企业是自主经营自负盈亏自我,主义市场经济条件、、,下的中国随着现代企业制度发展自我约束自我完善的经济组织它的生产,的建立企业合理避税在企业经营管理中的地位经营目的是追求利润最大化,要实现这一目的,企,和作用越来越重要必将成为企业重要的财务管、,业必须想方设法增加收人减少费用支出而税收理活动。是国家依法强制征收的,对企业来讲,税收是一种.,。21税收的实质为企业合理避税提供了理费用它与生产经营中的其他费
6、用没有本质区别,,论依据因此企业为了实现利润最大化的目的也无不希传统观念一般认为,企业在任何情况任何条望在不违反税法的前提下减少税负,这就使合理件下,都应该向国家多纳税为国家多作贡献,任何避税成为十分必要。.,。避税都是损害国家利益的行为都是不允许的23合理避税的合法性使合理避税具有法在市场经济条件下,这种观点显然不正确,产生这律保障种错误认识的原因是没有正确理解税收的实质。市场经济是一种法制经济,它要求用法律手,税收是国家为了实现其职能,凭借政治权力依法段来规范和调整经济关系以保证整个国民经济,,正常有序地运转。对参与社会产品和国民收人的一种特殊分配活动
7、于企业而言任何经济活动,否则将受到法它体现着国家与纳税人之间利益分配上的一种特都必须在法律法规的允许下进行,殊分配关系。作为一种分配活动,在处理分配关律的制裁企业的避税行为也不例外。而合理避,系时必须兼顾国家整体利益和企业(纳税人之税行为是符合国家法律法规的具有合法性的行,,一)局部利益,这是税收一个十分重要原则,违背为企业实施这种行为法律是允许的并受到法律。,了这个原则片面强调某一方面的利益都是不恰的保护.当的。片面强调国家利益,企业从事生产经营活24税法中税收优惠的规定为合理避税提,供动不能得到合理的利润影响企业从事生产经营了可能,,的积极性不利于企业
8、健康发展;反之片面强调市场经济是在国家宏观调控下市场对社会资。企业
