论内部审计在防范上市公司管理层财务舞弊中的作用.pdf

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1、论内部审计在防范上市公司管理层财务舞弊中的作用◆窦连池[摘要]上市公司管理层财务舞弊事件不仅使上市公司信誉受损，更使投资者的经济利益遭受损失，产生严重的负面影响。内部审计在防范上市公司管理层财务舞弊中发挥至关重要的作用，充分发挥内部审计的监督职能，以保证财务报告的真实可靠，减少管理层财务舞弊发生的机会。本文通过s航空公司财务舞弊的案例，分析上市公司财务舞弊的动因及舞弊方式，指出目前上市公司内部审计工作中存在的主要问题并提出内部审计防范上市公司管理层财务舞弊的具体操作，以促进证券市场的健康发展。[关键词]内部审计上市公司财务舞弊目

2、前我国部分上市公司管理层为会计信息质量，有效提高公司内部控务舞弊的动因及方式，以案例方式了保证上市资格、融资和实现自身利益制水平，优化公司治理结构，有效防范进行具体分析。等目的，实施财务舞弊行为，使匕市公管理层的财务舞弊行为，保护投资者的司公布的财务报告不能真实反映其财务合法权益和资本市场的有效运行。(一)案例背景资料状况和经营成果，会计信息的虚假披露s航空公司是大型国有航空集给广大投资者造成巨大损失，严重影一上市公司管理层财务舞弊团，提供航空客、货、邮、行李运输响证券市场发展和经济秩序的稳定。的动因及方式服务，通用航空服务，维

3、修服务，国上市公司应加强内部审计工作，保证为详细说明上市公司管理层财内外航空公司的代理业务，航空配铁、汽车、制造等传统行业的收益收起科学合理的审计监督体系是国有公众舆论监督的影响，尽最大可能缴标准，则更应倾向于以扶持为主，资本经营预算制度发挥实效的基本充分保障审计的效果，有效促进国制定较低的标准，以利于企业积累保障，也是保证预算实施效果的重有资本经营预算的健康发展。财富用于扩大再生产，增强竞争实要手段。国有资本经营预算管理除(作者单位：天津大学，邮政力，实现国有资本最大运营效率。对了要依靠审计机关的审计监督外，编码：300072

4、，电子邮箱：于不同发展阶段、不同地域的国有还应注意社会中介机构审计、社会nmcylilOOl163．corn)企业，应制定个性化的收益收缴标准，并根据经济变化形势做出调整，参考文献才能使国有资本经营预算审计依据标准得出正确的结论。冯瑶．深化财政预算执行审计之我见[J1．现代审计，2012(3)刘笑霞．政府公共受托责任与国家审计【J]．审计与经济研究，2010(2)四．结束语唐光华．用有企业改革与会计监督、财务监督[J]．商业经济，2o12(2)对国有资本经营预算的审计是唐遥．浅谈经济转型中的国企改革Ⅲ．企业导报，2012(2)国

5、家审计监督体系的重要组成部分，魏瑜，周国祥．加强国有资本经营预算审计的新思考fJ1．财政审计，2011(3)完善审计监督的程序和方法，建立32中国薄酾审什2015·7餐和酒店服务，飞机租赁和航空意损失，上市公司如连续三年亏损，股公司管理层财务舞弊不仅为实现经外保险销售，广告宣传等业务。s航票将面临退市的风险，规则迫使上济利益的增加，国有大型上市公司空公司于1997年7月在纽约及香港市公司尽量避免出现亏攒情况。S航管理层大多拥有政治角色，为了实的证券交易所同步上市，募得资金空公司在2003年度通过转回6．52亿现在职期间的政绩，通

6、过财务舞弊超过7亿美元，进人资本市场后迅速元递延所得税负债实现微利0．15亿实现个人升迁的目的。发展，并于2003年在上海证券交易元，2004年度如不进行递延所得税所成功上市。s航空公司是国内第一负债转回操作，仍然无法实现盈利。(三)上市公司管理层财务舞弊家加入国际航空联盟的航空公司，在国内上市如此艰难的情况下，s航的主要方式是目前国内航班数量最多、航线最空公司为了保持上市公司资格，避1．虚增公司收入，隐瞒费用，上密集的航空公司，成为我国三大航免面临特殊处理和退市风险，公司报虚假利润。上市公司管理层为实空集团之一。管理层通过调整

7、账务处理的方式粉现经营业绩，采取提前开具销售发2006年S航空公司受贿及挪用饰公司财务报表，进行财务舞弊。票或三方交易的方式确认销售收入，公款投资理财一案进行公开审理，s2．为满足上市公司融资条件。事实上仅签订销售合同并未发货未航空公司原财务经理受贿约5367万公司经营业务正常开展需保证资金收款，所有权尚未发生转移，不符合元，贪污公款1234万元，挪用公款链的良性运转，充足的资金是业务收人确认条件，造成会计信息虚假。l2亿元，s航空公司原副总经理挪用开展的必要条件，目前我国上市公个别上市公司隐瞒费用对固定资产公款3亿元，涉案金额

8、巨大。S航空司经营运转大多面临较大的资金压不计提折旧或延长折旧年限等方式公司管理层领导挪用公款委托理财力，融资门槛较高始终是困扰上市调整利润情况，如*ST某公司2013发生投资损失，2005年财务报告亏公司的一大难题，很多公司自身经年年报中实现归属于上市公司股东