国内企业内部审计质量控制问题研究论文.doc

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1、目录1.前言11.1研究背景和意义11.1.1研究背景11.1.2研究意义11.2文献综述21.2.1国外研究现状21.2.2国研究现状31.3研究容及方法41.3.1研究容41.3.2研究方法42.部审计质量控制概述52.1部审计质量控制的涵义、特点及目标52.1.1部审计质量控制的涵义52.1.2部审计质量控制的特点52.1.3部审计质量控制的目标63.我国企业部审计质量控制存在的问题63.1部审计质量控制标准存在的问题73.1.1部审计质量控制标准不明确73.1.2缺乏质量控制评价体系73.2影响

2、部审计独立性的因素83.2.1影响部审计独立性的客观因素83.2.2影响部审计独立性的主观因素83.3部审计质量控制人员机制存在的问题93.3.1部审计质量控制主体的权责落实不到位93.3.2部审计人员的素质不高93.4部审计质量控制制度体系存在的问题103.4.1质量控制制度不健全103.4.2考评制度未能有效执行114.加强我国企业部审计质量控制的对策114.1完善部审计质量控制标准114.1.1明确部审计质量控制标准114.1.2构建质量控制考评体系124.2加强部审计质量控制的独立性124.2.

3、1提高部审计机构的独立性124.2.2提高部审计人员的独立性134.2.3部审计的外部化144.3健全部审计质量的人员控制机制144.3.1落实部审计质量控制主体权责144.3.2提高部审计职业人员的综合素质154.4改进部审计质量制度体系164.4.1强化对部审计过程的监督164.4.2加强部审计质量的考核与评价164.4.3完善部审计责任追究制度165.结论18参考文献20致211前言1.1研究背景和意义1.1.1研究背景部审计发展至今，审计目标己由最初的查错防弊向防弊、兴利与价值增值共存的综合目标

4、转变。21世纪初美国“安然”、“世通”等一系列上市公司财务舞弊事件的发生使得人们在对注册会计师审计关注的同时更关注企业的部审计。人们对企业部审计的期望值不断提高，对部审计的质量也提出了更高的要求。21世纪以来，国际部审计师协会(IIA)先后召开了几次以部审计质量控制及相关问题为中心议题的大会，并指出随着审部门所面临的风险的日益增大，更为严格的质量控制是避免这些风险的在要求，也是审职业发展的必然需要。在新形势下，如何控制部审计质量、如何更有效地发挥部审计作用，己成为部审计界待解决的重要课题。1.1.2研究

5、意义首先，加强部审计质量控制有助于部审计活动增加价值、改善组织的经营状况，通过合理的质量控制，可以防止偏差，及时发现错误并予以纠正，确保落实责任制，从而帮助组织达到预期目的。其次，加强部审计质量控制能够保证满足顾客需求、维护自身信誉，通过部审计，能够将职能部门和基层管理者希望将操作流程中客观存在、自身难以解决、不敢或不愿反馈给上层领导的问题和建议通过一个可信的信息通道反应给董事会或高级管理层，使他们能够得到客观、真实、可靠的消息，以便于进行分析判断，在加强指导、修订政策和接受风险之间做出选择。最后，加强

6、部审计质量控制有利于提高部审计师工作效率和专业技能，只有部审计师都应按照质量控制要求，认真投入到工作之中，通过自我控制和审计主管监督，保证实施既定的审计步骤和审计程序，保证工作底稿充分支持审计发现、审计结论和审计建议，尽可能地节约费用开支，才能提高工作效率，减少完成既定目标所耗费的资源。并且通过加强质量控制，可以促进部审计师熟练掌握所必要的专业技能，并在工作中不断地总结经验、积累知识、寻找差距，明确学习目标和改进方向，通过接受持续教育、进行培训、参加资格认证考试等形式来提高自己的职业水准，更好地胜任本职

7、工作。总之，加强部审计质量控制是一个不间断的过程，当既定的控制目标得以实现后，应及时对其进行补充修订，使之不断完善，从而使部审计在组织中发挥更大作用。1.2文献综述1.2.1国外研究现状K·H·SpencerPickett（《部审计业务纲要》，2004）专门通过一个章节来研究部审计质量保证与胜任能力问题．他提出质量依赖于优秀的标准、受过良好训练且有动力的员工、员工良好的方向感、固定的方法或综合方法，优秀的文档记录、监督、审查以及控制良好的组织等。RobertMoeller（《布林克现代部审计学》，200

8、5）提出要开展部审计质量保证复核，认为部审计质量复核是一种专门的审计类型，超出了通常的运营管理评估或外部审计师根据SAS第70条开展的复核，主要关注日常的部审计工作中开展的复核工作，包括其他组织的成员或者甚至是部审计机构中专门机构的成员开展的部审计复核。这些复核可以使部审计机构评估自身程序的质量以及对部审计准则的执行情况。AndrewD·Chambers（《部审计》，2010）提到，质量保证包括同实现质量有关的活动或职能，为部审计周期中的各