实训三 合费用核算实训.doc

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1、实训三综合费用核算实训案例一[资料]紫荆铸造有限责任公司供电和运输两个辅助生产车间。辅助生产车间发生的各项车间经费，不通过“制造费用”科目核算。供电车间本月发生的费用为5000元，提供劳务25000度，其中：这运输车间供电5000度，为生产甲产品供电8000度，为生产乙产品供电7000度，为基本生产车间供电3000度，为企业管理部门供电2000度。运输车间发生运费3000元，运输里程为12000吨公里，其中为供电车间运输2000吨公里，为基本生产车间运输7000吨公里，为企业管理部门运输3000吨公里。供电车间计划成本0.3元/度，运输车间计划单位成本0.5元

2、/吨公里。[要求]1．根据上列资料，采用直接分配法、一次交互分配法和计划成本分配法，编制“辅助生产费用分配表”进行分配。（1）分配率的小数算四位，第五位四舍五入（2）分配的小数尾差，轧入管理费用。（3）采用计划成本分配法时，实际费用与计划费用差异额全部，转入管理费用。2．根据各种分配方法分配的结果，分别编制会计分录解答：辅助生产成本分配表（直接分配法）　　　　　　　　金额单位：元项目供电车间运输车间合计待分配辅助生产成本供应辅助生产以外的劳务数量单位成本（分配率）基本生产甲产品耗用数量分配金额乙产品耗用数量分配金额基本生产车间耗用数量分配金额行政管理部门耗用数

3、量分配金额合计会计分录辅助生产成本分配表（交互分配法）　　　　　　　　　　　　金额单位：元分配方向交互分配对外分配辅助生产车间名称供电运输合计供电运输合计待分配费用劳务供应数量分配率（单位成本）辅助生产车间供电耗用数量分配金额运输耗用数量分配金额基本生产甲产品耗用数量分配金额乙产品耗用数量分配金额基本生产车间耗用数量分配金额行政管理部门耗用数量分配金额合计会计分录辅助生产成本分配表（计划成本分配法）　　　　　　　　金额单位：元辅助生产车间供电运输合计待分配费用劳务供应量计划单位成本辅助生产车间供电车间耗用数量分配金额运输车间　耗用数量分配金额基本生产甲产品耗用

4、数量分配金额乙产品耗用数量分配金额基本生产车间耗用数量分配金额管理部门耗用数量分配金额按计划成本分配金额合计辅助生产实际费用辅助生产成本差异会计分录案例二[资料]恒光机械厂有两个基本生产车间和两个辅助生产车间，第一基本生产车间生产#101、#102两种产品、第二车间生产#201三种产品，辅助生产车间费用分配情况如下：1、蒸汽车间为#101、#102、#201三种产品提供蒸汽100000吨，其中#101产品44000吨，#102产品36000吨，#201产品20000吨，其费用按提供劳务量在三种产品间按直接分配法分配。2、机修车间为各车间、部门提供修理劳务共16

5、480小时，其中第一生产车间9000小时，第二生产车间4500小时，企业管理部门2980小时，其费用按所提供修理工时直接分配法分配。其中为在建工程提供的劳务，按每工时0.60元的定额工缴计算出分摊的费用，在分配前先从辅助生产成本明细账中用红字冲出。3、10月份辅助生产车间发生的费用（1）耗用材料：蒸汽车间13916元，机修车间8232元。（2）工资分配：蒸汽车间1200元，机修车间2500元；提取职工福利费；蒸汽车间168元，机修车间350元。（3）支付运输费：蒸汽车间216元，机修车间140元。(4)支付办公费：蒸汽车间274元，机修车间257元。(5)支付

6、劳动保护费：蒸汽车间619元，机修车间375元。(6)支付水电费：蒸汽车间460元，机修车间200元。以上(3)~(6)项均由银行存款支付。(7)计提折旧：蒸汽车间2098元，机修车间2994元。4、10月份机修车间为在建工程提供劳务计6975工时。5、10月份辅助生产车间对各产品车间、部门提供的劳务量及机修工时如下：辅助生产车间名称使用车间、部门、产品各耗用数量计量单位直接生产产品用车间、部门一般用#101产品#102产品#201产品第一车间产品第二车间产品管理部门蒸汽车间吨440003600020000———机修车间机修工时———900045002980[

7、要求]1、根据资料3，编制会计分录，登记辅助生产成本明细账。2.根据资料4，结转为在建工程提供的劳务，编制会计分录，登记辅助生产成本明细账，借方红字冲减。3.根据资料5，编制辅助生产成本分配表，编制会计分录。4.与生产费用无对应关系的会计分录，可免做。解答：1、会计分录2、会计分录辅助生产明细账车间：机修车间提供劳务量：20年摘要原材料职工薪酬折旧费水电费低值易耗品摊销劳保费运输费办公费其他合计月日归集材料费用归集职工薪酬归集运输费支付水电费劳保费支付办公费等为在建工程提供劳务分配转入运输费合计转出车间：蒸汽车间提供蒸汽量：20年摘要原材料职工薪酬折旧费水电费

8、低值易耗品摊销劳保费运输费办公费其他合