关于坏账准与存货跌价准备的会计税务处理.doc

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1、1241坏账准备　　一、本科目核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。　　二、坏账准备的主要账务处理　　（一）资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的，按应计提的坏账准备金额，借记“资产减值损失”　　科目，贷记本科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。　　（二）对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账损失，转销应收款项，借记本科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分

2、保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。　　（三）已确认并转销的应收款项以后又收回的，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目，贷记本科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目。　　已确认并转销的应收款项以后又收回的，企业也可以按照实际收回的金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。　　三、本科

3、目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备　1461存货跌价准备　　一、本科目核算企业存货发生减值时计提的存货跌价准备。　　企业（农业）对消耗性生物资产计提的跌价准备，也在本科目核算。　　二、存货跌价准备的主要账务处理　　（一）资产负债表日，企业根据存货准则确定存货发生减值的，按存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。　　已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复，应在原已计提的存货跌价准备金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资产减值损失”科目。　　发出存货结

4、转计提的存货跌价准备的，借记本科目，贷记“主营业务成本”等科目。　　（二）企业（建造承包商）按建造合同准则确定合同预计总成本超过合同总收入的，应按其差额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。合同完工时，借记本科目，贷记“主营业务成本”科目。　　三、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的存货跌价准备。四、企业与债务人进行债务重组，应当分别债务重组的不同方式进行处理。（一）收到债务人清偿债务的款项小于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备

5、，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记“营业外支出”科目。收到债务人清偿债务的款项大于该项应收账款账面价值的，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按重组债权已计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“资产减值损失”科目。以下债务重组涉及重组债权减值准备的，应当比照此规定进行处理。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。1221其

6、他应收款一、本科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。三、采用售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目。销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记本科目，贷记“财务费用”科目。按合同约定返售商品时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记本

7、科目。计提坏账准备： 借：资产减值损失 贷：坏账准备  月末将坏账损失结转到本年利润中：借：本年利润    贷：资产减值损失 发生坏账时(即核销坏账)：借：坏账准备     贷：应收帐款 已核销的坏账又收回时：借：应收帐款   贷：坏账准备    借：银行存款   贷：应收帐款 注：核销和收回坏账，都不通过资产减值损失而是通过坏账准备 问：已核销应收账款收回为什么不冲减资产减值损失呢？答：负债表日会转回的，要结合其他应收账款确定应转回数，除非你是针对单个资产计提的减值损失。 该笔应收账款已经收回，月

8、末坏账准备也会冲销的，所以月底还有个分录：借：坏账准备贷：资产减值损失 前期月末将坏账损失结转到本年利润，后期月末应该再调回来：借：资产减值损失贷：本年利润 最后在期末，一般是根据“应收账款”的余额与计提比例，与“坏账准备”的余额比较，再确定是“补提”坏账准备，还是“冲回”坏账准备： 补提坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备 冲回坏账准备：借：坏账准备贷：资产减值损失债务重组中涉及到坏账准备的会计分录：（1）债权人计算债务重组的损失：应收账款账面余额：  23400