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1、迁宁粗济管理干部母陇李报年第3期财税与金融幢慎原则的应用友影响郭传章康峻青,,辽宁经济管理干部学院财税系辽宁沈阳11012;2辽宁省财政厅辽宁沈阳110002)、,:1993摘要年我国开始应用谨慎原则但是随着市场经济的发展公司制,的规范运作和国际经济一体化进程的加快会计必须在更高层次上与国际惯例对,,接所以新一轮会计改革自始至终贯穿着谨慎性原则这个中心使其在更大的范,。围和程度上得以应用但由此而引发了新的问题必须进行配套解决:关键词谨慎原则;应用范围谨慎原则又称为审慎原则、稳健原则,然公司制运作起步较晚,但
2、上市公司数量急,。它是指在企业的会计核算中必须考虑到经剧膨胀一批上市公司在依靠国家扶持筹集济活动中的不确定性因素,采取谨慎、小心到大量资本金后,风险意识弱化了,没能从的态度,充分考虑可能发生的费用和损失,内部机制上真正使企业走出困境,没有按照。,而不虚夸企业的利润和收入当会计事项存(公司法》的要求进行规范运作存在很大,。,在不同的会计处理方法和程序可供选择时的潜在风险因此必须通过谨慎原则的实应在不影响会计信息质量的前提下,尽可能施,增强企业的危机感,实实在在地提高企使企业存货计量宁低勿高,使企业收入、利业的
3、竞争能力。第三,我国目前会计信J息、的润宁小勿大,使企业的费用、损失宁大勿小。披露,由于政策的因素和企业自身利益因素,,谨慎原则是1993年我国会计改革的一的诱导存在着一定程度的粉饰问题不能项重要内容,也是新一轮会计改革中在更高向投资者及时准确提供经营风险的信息,不。,。层次与国际会计对接的原则基础在我国利于企业投资者做出准确的经营决策从这推广应用谨慎原则不仅是会计本身发展完善个角度上看,企业的投资者迫切需要采用谨,。,,的客观要求也是市场经济向纵深发展和国慎原则第四中国即将加入wTO如果。:,,际经济一体
4、化的历史必然因为第一市仅在个别方面采用谨慎原则不仅不符合竞场经济中竞争规律会自发地发挥作用,竞争争风险日益加大的国际走势,而且也不符合。。,本身就有优胜劣汰的机遇和风险我国不仅国际会计惯例要求因此必须将谨慎原则确立了社会主义市场经济的总体目标,而且予以推广和普及。出台了《公司法》,从法律高度上要求必须实谨慎原则贯穿于企业会计核算的全过行政企分开,使企业逐步成为自负盈亏、自程,不仅具有系统性,而且具有封闭性。首主经营、自我约束、自我发展、照章纳税的先,在会计要素的确认上,它要求确认的标法人实体。这在客观上必然
5、要存在风险,而准和方法应建立在稳妥合理的基础上,特别。,,且风险只能由企业自身承担第二我国虽是收入确认必须保证预期的经济利益能够,,流入企业而且相关的收入和成本可以可靠期投资发生跌价损失时能以短期投资跌价,,。;地计量其次在会计要素的计量上它要准备予以弥补.,,求针对不同要素进行有区别地计量有的要3对企业的长期投资按照成本与市价素计量尽可能从低,如资产、收入和利润的熟低法的要求,计提长期投资减值准备,在,,、、计量有,、的要素尽可能从高如负债费用税前列作投资损失以使在收回转让等发,,,:成本的计量再次在会计
6、信息的报告上生变现损失时能以长期投资减值准备予以它不仅要求向会计信息的使用者全面披露企弥补。.,业的会计信息而且对重要的信息应单独进4企业外购旧的固定资产和接受投入,,行说明和补充更重要的是应披露可能发生的固定资产其入账价值不再受售出单位和。,的预期风险和损失投出单位原价左右一律按重新评估价确认,。谨慎原则在上一轮会计制度改革中己的原价入账.,,经在许多方面予以运用但主要应用在以下5接受捐赠的无形资产就其资产本身:,四个方面不再单独计价入账但如果接受后发生相关、,按期末应收账款余额的一定比例计提坏注册费律师
7、费等而且金额较大可以作为,,。账准备计入企业的管理费用以便能有足无形资产单独计价入账.。,够的资金来弥补坏账损失6股份有限公司期末必须采用备抵法按期末库存商品余额的一定比例计提商对应收账款计提坏账准备,而且具体提取比,,,,品削价准备计入企业的销售成本以便有例的高低由企业自我选择同时把计提坏足够的资金弥补商品削价损失。账准备的范围扩大到其他应收款。.对企业存货发出成本允许采用后进先出7取消固定资产加速折旧方法应用的,、,法假设后,入库的存货先发出先耗用使限制范围由企业自主确定是否采用双倍余,,在物价上涨和通
8、货膨胀条件下企业期末存额递减法和年数总和法而且固定资产净残,。货计价较低按现行市场价格反映销货成本值比例调整为5%以下.。,并冲抵利润8缩短无形资产和开办费的摊销期限在一定范围内允许企业采取双倍余额递改过去的特殊无形资产在不短于10年的期,,减法和年数总和法计提固定资产折旧使企限内摊销为不超过10年的期限内摊销改过业能够在充分考虑无形损耗和有形损耗基础去的开办费不短于5年的期限内摊销为不超,。上所确定的折旧年限内
