教案——借贷记账法的应用(1).doc

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1、借贷记账法的应用（1）¡目的、要求：通过本章教学，使学生了解企业的主要经济业务，掌握企业筹集资金、材料采购、及其成本计算的账务处理方法，并能熟练运用有关账户。¡重点：材料采购的核算¡难点：企业筹集资金的核算课时安排第一节企业的主要经济业务0.5个课时第二节企业资金筹集业务的核算1.5个课时第三节企业供应过程核算和材料采购成本计算2个课时第一节企业的主要经济业务一、制造业债权人提供投资者出资供应过程原材料在产品货币生产过程产成品销售过程1、结算材料款2、付采购费用税金3、采购成本计算4、材料入库归集、分配和结转各种耗费1、收取销货款2、付销售费用

2、3、结转售出产品成本筹资得来货币二、商品流通业筹资得来投资者出资债权人提供货币购进过程货币销售过程1、办理货款结算2、支付采购费用1、收取货款2、支付销售费用3、结转售出商品成本商品第二节企业筹集资金业务的核算一、投入资本的核算（一）股份有限公司和有限责任公司１．股份有限公司¡股份有限公司（简称股份公司）是企业组织形式的一种，是指全部资本由等额股份构成并通过发行股票筹集资本，股东以其所持股份对公司承担责任，公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。（1）股票指股份公司发行的，表示持有股份的人对公司具有部分所有权，并藉以取得股利的书面证明，一

3、般指普通股股票。（2）股东即股份公司的所有者，在股份公司中持有公司股份的人称为股东，由公司发给“股票”为凭，各股东对公司债务所负的责任只以其认定的股份对公司承担责任。（3）股本指公司发行的股票上所标明的货币总金额，是股票上载明的总名义价值，也就是公司的注册资本总额除以核定股份总数的金额。（4）平价发行公司发行股票取得的收入等于股本总额时，称为平价发行。（5）溢价发行公司发行股票取得的收入大于股本总额时，称为溢价发行。２．有限责任公司¡有限责任公司（简称有限公司）是指由两个或两个以上股东共同出资，每个股东以其认缴的出资额对公司承担有限责任，公司以

4、其全部资产对其债务承担责任的企业法人。¡股份公司与有限公司的主要区别是：股份公司的全部资本均分为许多金额较小的单位（每一单位称为“一股”），以公开发行股票方式筹集资本；股票可以自由转让；股东人数有下限，无上限。有限公司全部资本不分成等额股份；不能公开发行股票，只向股东出具出资证明；股东不能随意转让其出资；股东人数限制在两个以上50个以下。（二）筹集自有资金应设置的主要账户1．“股本”账户¡该账户属于所有者权益类账户，核算股份公司按照公司章程的规定由股东投入公司的资本。其贷方登记按股票面值与核定股份总额的乘积计算的金额，借方登记按规定报经批准减少

5、的注册资本，贷方余额表示公司实有的股本总额。本账户按普通股和优先股设置明细账户，进行明细核算。¡借方股本贷方股本的减少额股本的增加额期末余额：股本的实有额¡2．“实收资本”账户¡该账户属于所有者权益类账户，它与“股本”不同之处在于它是核算除股份公司以外的其他企业的所有者投入的资本，结构与“股本”账户一样。（三）筹集自有资金业务核算示例［例5－1］2003年12月，新星股份有限公司发行股票40万股，每股面值1元，平价发行，股款已收，存入银行。这笔经济业务的发生，表示两层含义，一是公司银行存款增加，应计入“银行存款”账户的借方；二是银行存款增加的来

6、源是股东投入的资本，说明企业股本增加，应计入“股本”账户的贷方。会计分录编制如下：借：银行存款400000贷：股本400000二、借入资金的核算（一）筹集借入资金应设置的主要账户1．“长期借款”账户¡该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上（不含1年）的各项借款。其贷方登记借入的长期借款和相应的借款费用，借方登记归还的借款，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的长期借款。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。借方长期借款贷方长期借款的减少额长期借款的增加额期末余额：尚未归还的长期借款额2．“短期借款”账

7、户¡该账户属于负债类账户，核算公司向银行或其他金额机构借入的期限在1年以下（含1年）的各项借款。其贷方和借方分别反映借入和偿还的短期借款本金，余额一般在贷方，表示公司尚未偿还的短期借款的本金。该账户按贷款单位设置明细账，并按贷款种类进行明细核算。借方短期借款贷方短期借款的减少额短期借款的增加额期末余额：尚未归还的短期借款额3．“财务费用”账户¡举债经营是公司财务管理的一项重要策略，由此发生的借款利息、手续费等则是一项理财费用，在“财务费用”账户中反映这部分费用，该账户属于损益类账户，核算公司为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利

8、息收入）、借款手续费等。其借方登记本期发生的各项财务费用，贷方反映期末转入“本年利润”账户的数额。结转后期末无余额。该账户按费用项目设置明细账户，进行