财务总监实战操作之 资产负债表的阅读和评价.doc

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1、第二部分资产负债表的阅读和评价资产负债表资产负债表结构资产负债表提供的信息●公司所掌握的经济资源●公司所负担的债务●公司的偿债能力●公司所有者所享有的权益●公司未来的发展趋势资产负债表资产期末数年初数负债和所有者权益期末数年初数流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产应付票据应收票据应付账款应收账款预收款项其他应收款应付职工薪酬存货应交税金流动资产合计流动负债合计非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产长期借款持有至到期投资应付债券长期股权投资长期应付款长期应收款预计负债投资性房地产非流动负债合计固定资产负债合计在建工程所有者权益：无形资产实收资本（股

2、本）开发支出资本公积商誉盈余公积长期待摊费用未分配利润非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计资产负债表的内容和结构（账户式）主要资产、负债及权益项目高高在上—货币资金；你欠我的－应收账款进进出出－存货；放长线钓大鱼－长期投资实力的象征－固定资产；此时无声胜有声－无形资产马上就还－短期借款；有借有还－应付账款满足小家－应付工资；税税平安－应交税金公司的本钱－实收资本；天上掉馅饼－资本公积未雨绸缪－盈余公积这是谁的钱－未分配利润资产负债表分析特征分析看左方：资产规模、资产结构和资产质量看右方：资产取得的方式、负债规模结构和自有资本实力左右对比看：偿

3、债能力、支付能力和财务风险前后对比看：财务状况发展变化趋势及原因与现金流量表对比看：现金周转能力和偿债压力与利润表对比看：赢利能力和周转能力看资产负债表重点项目：影响财务状况的主要原因资产负债表反映的财务管理内容资产财务管理核心现金现金流管理资产管理的核心是通过资产的优化配置提高资源的运营效率短期投资证券价值管理应收账款收款质量与客户信用政策管理存货存货数量与周转效率管理长期投资企业对外投资及证券投资固定资产资本性投资管理负债及所有者权益财务管理（融资）核心短期借款银行信用融资结构与所投资的各类资产之间的现金流规划应付账款商业信用长期负债负债融资（资本结构）实收

4、资本／股本权益融资（资本结构）未分配利润股利分配（留存收益）资产负债表左边：资产结构－经营活动右边：资本结构－负债融资（流动资产）（负债总计）－投资活动—股权融资（非流动资产）（所有者权益）收入资本成本费用资本成本价值创造价值分配经营风险财务风险公司管理公司治理生产力生产关系经济基础上层建筑产品经营资本运营提高资源配置效率优化企业资本结构企业利润资本增值司机与火车路基与铁轨whatyouownwhoandhowmuchyouoweROA（资产收益率）ROE（净资产收益率）资产负债经营活动的资源资源的产权投资活动的结果筹资活动的结果经理的权利经理的义务科学理财,和

5、谐发财你不理财,财不理你合理筹集资金有效运营资产控制成本费用规范收益分配加强财务监督财务信息管理健全财务制度控制财务风险资本在哪里？注册资本金制度某甲个人拥有一个企业，经营状况良好，现有乙和丙二人要求入股，共同组成一个新公司，注册资本为1000万元。经多次协商，甲实际出资500万元，乙实际出资400万元，丙实际出资350万元，从而获得的在新公司中甲、乙和丙的股权比例分别为50%、30%和20%。《新公司法》设立有限责任公司、股份有限公司“门槛”双双降低:一是取消了按照公司经营内容区分最低注册资本额的规定；二是允许公司按照规定的比例在2年内分期缴清出资，其中，投资

6、公司可在5年内缴足；三是将有限责任公司的最低注册资本额降至人民币3万元。股份有限公司注册资本的最低限额降低为500万元。股东有权决定公司“去留”公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权百分之十以上的股东，可以请求人民法院解散公司。法律同时规定，股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。修订后的公司法规定，股东可以要求查阅公司会计账簿。股东要求查阅公司会计账簿的，应当向公司提出

7、书面请求，说明目的。公司有合理根据认为股东查阅会计账簿有不正当目的，可能损害公司合法利益的，可以拒绝提供查阅，并应当自股东提出书面请求之日起十五日内书面答复股东并说明理由。公司拒绝提供查阅的，股东可以请求人民法院要求公司提供查阅。有限责任公司故意“不分红”可能被起诉修订后的公司法规定，公司连续五年不向股东分配利润，而公司该五年连续盈利，并且符合本法规定的分配利润条件的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权。自股东会会议决议通过之日起六十日内，股东与公司不能达成股权收购协议的，股东可以自股东会会议决议通过之日起九十日内向人民法院提起诉

8、讼。理想的资产负债表左右