关于构建我省大企业税收管理新格局的思考与建议

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1、关于构建我省大企业税收管理新格局的思考与建议湖南省地方税务局直属局李勇国家税务总局大企业税收管理司已成立三年了，我省大企业税收的管理机构已挂牌二年有余，当前大企业税收管理工作进入了实践探索的关键时期。如何对大企业进行更科学、有效的税收管理，提供更全面和个性化的服务；如何完善自身税务管理，逐步建立税务风险管理内控机制，有效降低税务风险，快捷表达自身涉税诉求，成为大企业和各级税务机关越来越关心的问题；如何适应大企业经营模式的变化，构建我省大企业税收管理新格局，提高税收管理质量和效率，已成为我们必须面对的一个重大课题。现就如何构建我省大

2、企业税收征管新模式，提出意见和建议如下。一、存在的问题法律制度缺陷：2001年修订后的《税收征收管理法》中，虽然建立起了以税务机关为主导、以纳税人承担的义务和税务机关职权设置为主线的权利体系，但在整体的制度体系设计中仍然有一个重要的缺陷，即：从纳税人申报到税务机关纳税检查之间，没有一个法律上的“鉴定期安排”，国际上叫“税收管理制度安排”，由于这种制度的缺陷，再加上模式陈旧、观念滞后，逐渐形成简单、粗放的管理方式，造成了以查代管等征管现状，衍生出了一系列问题：（一）不利于构建和谐的税收征纳关系13从税收法律关系上来说，纳税人和税务机

3、关是平等的法律关系，是服务和管理的关系，纳税人在遵从税法的情况下，税务机关是不需要对纳税人有征管行为的。但我们现在所实行的申报后即可对纳税人进行纳税检查的管理模式，也就是说，纳税人在遵守税收法律法规、按时足额缴纳税款的同时，也要接受税务机关的检查，换句话说，也就是不管你是否有罪，即使无罪，警察也可以任意的去质问或进行搜查，中间不需要有任何的侦查和取证过程。所以说，目前这种以检查代管理的管理方式是对征纳双方平等法律关系的一种无奈，也是对纳税人的不尊重，很容易产生社会矛盾，给税务机关带来了很大的执法风险，更不利于构建和谐的税收征纳关系

4、。（二）不符合税收管理科学化、专业化、精细化要求一是制度规章不统一。目前，国内税收实行分税种管理，收入规划、征管、流转、货劳、所得税等部门，同一税务机关内部的各个不同的职能部门都分别制订了管理办法和规章，造成法规条文之间的交叉、重复，制度、规章不统一，还有各地不同的具体税收征管制度；实体法律条文太虚，缺乏可操作性，大部分要用很多规范性文件来补充，并且许多法律条文口径不一致，补了东墙忘了西墙，常常使纳税人无所适从。二是职责分工不明确。对纳税人特别是大企业既要接受各税种业务主管部门，不同税种的纳税评估和日常检查，还要接受各层级稽查部门

5、的定期和专项稽查，工作职责交叉、重复，分工不明确，造成征管资源的浪费，问题难以协调，较大地13影响了工作效能。三是管理、执法不规范。不同的省、市、县主管税务机关，甚至不同的部门和管理员之间对同一企业集团的同类涉税事项采取的征管措施、手段和标准往往不统一，给征纳双方带来现实和潜在的税务风险。又如：纳税评估和税收检查（稽查）这两种管理方法，实施纳税评估的纳税人只缴税不罚款，而实施税收检查和稽查的即补税又罚款。所以说，由于执法和服务措施、手段和标准不规范，影响了税务机关进行税务执法的严肃性和刚性，使得纳税人对税务机关的管理行为和公信力产

6、生质疑。四是部门管理不一致。由于过去我省省级税收管理体系的问题，造成一部分大企业多头管理，如原来的省级营业税、企业所得税的纳税人由省级税收系统进行集中管理，而其他的地方税则实行属地管理，致使一个纳税人要面对至少三个税务机关的多头管理，再加上国、地税各层级的稽查部门，给纳税人很容易带来的是纳税遵从的过度疲劳，给税务机关造成了征管资源的过度浪费和涉税事项的简单重复，这与全面落实税收管理科学化、专业化、精细化的要求还有一定的差距。（三）不适应大企业税收的集约化管理体系随着经济全球化和我国社会主义市场经济的发展，现代大企业的劳动力、资本、

7、技术等生产要素以空前的广度、强度和速度跨地区、跨国境扩张转移，均具有国际化、集团化、多元化，组织庞大复杂，机构点多、面广等特点，企业核算和税务处理日趋电子化、团队化、专业化，税收筹划、避税手段日趋隐蔽。13大企业的每一种经营策略的出台，都通过专门的团队和专家进行专门的税收筹划，而税务机关仍沿袭以事后检查为主要手段的税源控管模式，缺乏前瞻性的管理手段。又加之，我们的税收管理是切块、分片式的属地管理，税收管理员的管理就只能以散兵游勇的方式对具有团队化的纳税人进行单兵管理，缺乏整体、系统、团队的力量。目前的管理模式，对大企业涉税复杂事项

8、缺乏相应工作应对能力，很不适应大企业税收的集约化管理。（四）不利于建立高素质团队和人才辈出的制度环境2010年底，全省在职的税务干部为15817人，其中税务管理员大约6000人，而我省办理税务登记的纳税人为99万，其中企业户数18.6万，个体经营户