会计科目核算内容讲解

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1、会计科目核算内容讲解之一工资福利支出1、基本工资：主要是核算本单位职工的岗位工资及薪级工资2、津贴补贴：必须是国家规定的范围，特别是津贴补贴只能列支政府性专家津贴、教龄津贴、回民津贴、艰苦边远地区津贴、粮贴等。3、奖金：只能列支年终一次性奖金（第十三月工资）以及获省部级荣誉的奖励费（必须要有文件及单位领导的批示）。4、社会保障缴费：按地方规定办理。需指出有些单位在核算时一定将个人与单位承担部分分开，在本科目只反映单位承担部分。5、伙食补助费：核算单位地面职工的伙食补助费，如：误餐补助等。6、绩效工资：需指出的是每一笔奖金的发放必须

2、要有依据、单位制定的标准、明细清单、受益人签字以及人事部门签章确认。（1）发放在职人员劳务费，如：创收、工程、测量、航标保养等考核兑现奖需提供考核办法和考核结果。（2）发放在职人员的各类奖励费，如：安全、综治等综合性质奖要有上级通知。（3）其他奖励费，如：先进部门（个人）奖励、QC成果发布会奖励等要有评比文件和发放标准。（4）其他奖金，如节假日奖、高温慰问费、半年奖、年终奖等要有发放标准和会议纪要。7、其他工资福利支出：  （1）加班工资：只核算编制内生产一线工作人员各种加班工资，如：节假日加班工资、夜班费等。  （2）合同工工资

3、：只核算单位编制外办理一年以上合同工作人员的各项人工支出。  （3）其他：核算编制内病假两个月以上人员工资、取暖费、降温费等。会计科目核算内容讲解之二商品和服务支出1、办公费：核算单位按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品（如：复印纸、办公设备耗材等）、书报杂志、日常印刷费、零星办公费用等支出。需强调购买办公用品一定要有明细清单。2、印刷费：核算单位的大宗（有合同协议）账簿、表册、票证、规章制度、宣传画册、资料（规划、工程、基建、航道等专业部门资料）等印刷、装订费支出。在本科目中开支的事项必须要有合同、结算清单等。

4、3、咨询费：核算单位向外单位咨询取得合法凭证（如：发票、财政票据等）的咨询方面支出。4、手续费：核算单位无委托合同支付的各类手续费支出，如：银行业务手续费、投标保函手续费等。5、水电费：核算单位耗用水电的开支。6、邮电费：  （1）邮寄费：核算单位支付的信函、包裹、货物等物品的邮寄费。  （2）电话通讯费：核算单位支付的移动、固定电话费用。  （3）网络通讯费：核算单位支付的网络服务性通讯费用，如：无线网卡年费等。7、物业管理费：反映单位开支的办公用房、交流干部宿舍、未出售公房等的物业管理费，如：社区性质综合治理费用、绿化（如租花

5、等）、卫生等支出。 8、交通费：核算单位车辆燃料、维修、保险、路桥费等，车辆租用费主要是核算单位租用外单位车辆费用。其他交通费核算单位除上述分类外所发生的车辆费用，如：驾驶员公里补贴等。 9、差旅费：核算单位工作人员在境内（包括港、澳、台）出差发生的住宿费、交通费（含乘坐交通工具意外伤害保险费）、伙食交通补助费及杂费，港澳台出境签证费、干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费等。10、出国费：核算单位工作人员因公出国发生的签证费、住宿费，交通费（含乘坐交通工具意外伤害保险费）、伙食补助费及杂费，不包括在境内所发生的差旅费。 11、维修

6、（护）费：（1）房屋及建筑物维修费：是核算有修购基金提成来源单位在预算批准额内单项发生额在2万元以内（含2万元）的房屋和建筑物维修费。有修购基金提成来源单位发生额在2万元以上的维修费在修购基金中列支。（2）专用设备费----船舶维修费是核算有修购基金提成来源单位在预算批准额内单项发生额5万元以内的船舶零星修理费。有修购基金提成来源单位发生额在5万元以上的维修费在修购基金中列支。（3）一般设备维修费----其他一般设备维修费是核算有修购基金提成来源单位在预算批准额内单项一般设备一次性发生额在2000元以内（含2000元）的维修费，如

7、：复印机、打印机、计算机、传真机、电视机、空调、办公家具等的维修费，2000元以上的维修费在修购基金中列支。12、会议费：核算单位因会议发生按规定开支的房租费、文件资料费、伙食费、场地租用费、会场布置费等。会议费的开支需要的手续：会议请示、预算、发票、签到表、合同等。会议费原则上不允许预支现金，均采用转账方式结算。13、培训费：核算单位发生的各类培训支出的职工教育经费，各单位不得假借培训名义，游山玩水和发放各种补贴。严格按照工资总额的1.5%控制使用。14、招待费：核算单位按照国家规定开支的各类接待费用。严格按照三项费用要求控制使

8、用。15、专用材料：（1）润料：核算单位各类润料费（不包括车辆润料费）。（2）航标耗材：核算浮标、岸标、航行标识牌、航标灯器具、航标罐体、航标锚体等航标设施耗材支出。（3）通讯航材：核算生产用通信专用设备设施耗材，如：甚高频、对讲机、卫星电话、数字