会计电算化系统审计

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1、会计电算化系统审计摘要：随着科学技术的进步,计算机作为对信息处理最为快捷有效的工具,在会计领域中的运用使会计信息处理有了质的飞跃。特别是会计电算化系统的实施，对审计内容，审计线索，审计风险等各个方便都产生了一系列的影响。本文介绍了电算化系统审计的内容及发展概况，及其产生的影响和存在的风险挑战，最后提出必须采取积极的对策，从审计软件，审计标准和政策的制定，审计人员等各个方面来应对各种审计风险的存在。关键词：会计电算化审计影响对策一、会计电算化系统审计的内容会计电算化系统审计，是审计人员用手工的或电算化的审计方法、技术和程序对电算化或

2、手工信息系统所进行的审计。会计电算化审计的本质是审计与现代信息技术相融合的一个发展过程。其目标是通过审计与现代信息技术的有机结合，评价控制会计信息系统，实施审计监督服务，以促进经济发展和社会进步。主要内容有：（一）对内部控制系统的审计首先，初步评价会计电算化内部控制系统的可信程度。内部控制测试应着重检查各种管理制度是否健全、不相容职务是否分离、数据是否备份、应用控制制度是否建立等。要组织内部审计人员学习并查阅单位会计电算化系统的基本资料，归纳出会计电算化系统的特点，熟悉会计电算化系统的业务流程和系统的内部控制系统工作原理。例如：凭

3、证制单人和审核人员是否为同一个人，审查历史数据是否进行非法修改，系统控制各环节是否已经开立，系统的内部控制制度是否在发挥作用，以及实际存在的控制制度是否可信赖。审计人员必须从整个会计信息系统内部控制的角度出发，评价初步审查的结果，确定内部控制的关键点、薄弱点，并做出结论。其次，进入实质性测试阶段。实质性测试阶段的目标是取得充分的证据，使审计人员能做出计算机系统在各重大方面是否偏离公允性或存在哪些弱点的最后判断。实质性测试可分为六类：出错处理的测试、数据质量的测试、数据一致性测试、实物盘点与计算机系统中的数据比较测试、利用外部数据资

4、源对系统内数据进行的测试、分析性检查测试。最后对内部控制进行综合评价，确定系统内部控制是否可以信赖。（二）对会计电算化系统处理对象即原始数据的采集首先必须保证审计数据的完整性。为保证审计数据的完整和准确，审计人员在审计时必须认真检查被审计单位所提供的数据是否真实、是否属审计时间范围内的财务数据，财务数据是否有纸质帐册、与报表是否相配套。同时，审计人员获得的财务数据，应该是被审计单位财务人员对财务数据作现场备份所得的。其次在原始数据的采集时，要确保审计数据的真实性。在企业实行会计电算化后，会计人员可以在很短的时间内对账簿进行大幅度调

5、整，并且不留痕迹，这样就为数据的采9/9集带来一定的难度。审计人员就不能确定其采集的原始数据是否真实，是否是企业财务人员在得知要审计后而修改的数据。因此，在采集原始数据时，要重视对软件本身记录的操作日志进行审计。操作日志是对进入会计软件中的所有操作进行实时跟踪的有效记录，所有经授权或未经授权的接触和修改活动都会留有痕迹，其内容应包括操作人员工号、操作人员姓名、操作日期、进入时间、退出时间、使用模块名称、运行状态等。通过仔细阅读操作日志，了解被审计单位是否存在使用反复核、反登账、反结账等特殊功能进行账户调整及其他不正常操作的情况，可

6、以此为线索作进一步审查，这样就可以有效防止因人为调账而带来的损失，从而确保审计工作的有效性、安全性、准确性、完整性。综上所述，会计电算化系统的广泛应用，确实为我国的会计工作带来了许多变革，形成了许多优势，但对审计工作所带来的风险也与日俱增。广大审计工作者要不断地学习借鉴，不断地总结经验，规避和防范会计电算化系统给审计工作带来的风险。二、会计电算化系统的实行对审计的影响由于会计电算化系统数据处理过度集中，数据处理对计算机软、硬件过分依赖，审计人员在对会计制度和有关的内部控制的研究和评价所遵循的程序，以及其他审计程序的性质、时间和范围

7、就可能受到电子数据处理环境的影响。会计电算化信息系统对审计的影响主要表现在以下几个方面：（一）对审计线索的影响　在手工会计中，会计线索包括会计凭证、账簿、报表等会计资料。这些资料都反映在书面上，审计人员利用这些资料就能够从原始凭证开始，通过记账凭证、账簿追踪到会计报表，或者对报表之间、报表对账簿之间的会计数据的勾稽关系进行审查，通过这些可见的审计线索检查凭证、帐、表数据所反映的经济业务的合法性等。在手工会计中，会计人员对经济业务的详细记录都跃然纸上，审计人员所需的审计线索，都可以通过这些书面记录加以审计，但是，在电算化会计中，计算

8、机的使用改变了会计记录的存储与处理，表现在如下几个方面：1、会计凭证的存储与处理。原始凭证或记账凭证一经输入机内，便以文件的形式存入机内的数据文件。随着电算化的发展，输入原始凭证再由系统自行填制记账凭证一为期不远，对于各核算子系统中自动形成的转账凭