预缴增值税会计处理.doc

《预缴增值税会计处理.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、预缴增值税会计处理　　全面营改增后，销售不动产、不动产租赁、销售建筑服务，特定条件下需要预缴增值税。如：一般纳税人跨县提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报；再如：房地产开发企业一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时，按照3%的预征率预缴增值税。　　案例：假定A房地产开发公司甲项目于2016年6月1日采用预收款方式销售住房一套，收取款项111万元，6月份期末由“应交税费-应交增值税”结转至“应交税费-未交增值税”的金额为7万元。根据《

2、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》相关规定，A房地产开发公司应在7月份申报期内，向项目所在地主管国税机关预缴增值税3万元。如果企业不计提应预缴的税款，直接在7月份缴纳：　　借：应交税费-预缴增值税3　　贷：银行存款3　　这样做，会有两个小麻烦，一是在七月申报期内需要重新梳理、核对六月份预收房款的情况，然后计算并缴纳应预缴的增值税；二是在七月份缴纳六月应纳税款时，需要一并做这样的会计处理才行：　　借：应交税费-未交增值税7　　贷：应交税费-预缴增值税3　　银行存款4　　如果不做上述会计处理，直接按七月份“应交税费-未交增值税”的期初余额申报缴纳增值税，会使预缴的增值税

3、没能抵减应缴纳的增值税。　　出现这两个麻烦，是因为在发生预缴义务时，未做预缴税款的“计提”处理。根据预缴增值税的规定，发生纳税义务或收到预收款时，纳税人负有预缴税款的义务，此时，应确认为企业的一项负债，通过“应交税费——预缴增值税”核算，由于该负债可以抵减未来应纳增值税款，所以，同时应当将其确认为一项资产，通过“应交税费——未交增值税”来核算。于是，上面的案例中，在收到预收款111万元的当月，应进行这样的会计处理：　　借：应交税费——未交增值税3　　贷：应交税费——预缴增值税3　　这样的会计处理后，6月份期末，“应交税费——未交增值税”的余额是贷方4万元，“应交税费——预缴增值税”余额是贷方3

4、万元。这样，在七月申报期内，无须核对上月预收房款情况，只需根据七月份期初“应交税费——未交增值税”、“应交税费——预缴增值税”余额情况，在申报期内缴纳税款即可：　　借：应交税费——预缴增值税3　　应交税费——未交增值税4　　贷：银行存款7　　应预缴的税款做计提的会计处理，还有一个好处是：提醒纳税人按期预缴增值税。不按规定预缴增值税，后果也很严重。《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》第二十八条规定：“房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，未按本办法规定预缴或缴纳税款的，由主管国税机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》及相关规定进行处理”，根据这条规定，纳税人未按规

5、定预缴增值税，税务机关的处理措施是：处以少缴税款50%到五倍的罚款；如果没有少缴，但未按期预缴，则要自滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金。　　附：相关科目设置　　一级　　二级　　应交税费　　简易计税应交增值税　　应交增值税　　预缴增值税　　未交增值税