采购物资和接受应税劳务的增值税会计分录.doc

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1、采购物资和接受应税劳务的增值税会计分录　　企业从国内采购物资或接受应税劳务等，根据增值税专用发票上记载的应计入采购成本或应计入加工、修理修配等物资成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”或“生产成本”、“制造费用”、“委托加工物资”、“管理费用”等科目，根据增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按照应付或实际支付的总额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入货物发生的退货，作相反的会计分录。　　【例1】甲企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款60000元，增值税额1

2、0200元，货物尚未到达，货款和进项税款已用银行存款支付。该企业采用计划成本对原材料进行核算。甲企业的有关会计分录如下：　　借：材料采购　　60000　　应交税费——应交增值税10200　　贷：银行存款　　70200　　按照增值税暂行条例，企业购入免征增值税货物，一般不能够抵扣增值税销项税额。但是对于购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣除率计算进项税额，并准予从企业的销项税额中抵扣。企业购入免税农产品，按照买价和规定的扣除率计算进项税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，按买价扣除按规定计算的进项税额后的差额，借记“材料采购”、“原材料”、“库存商品

3、”等科目，按照应付或实际支付的价款，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。　　【例2】A商场购入免税农产品一批，价款100000元，规定的扣除率为13％，货物尚未到达，货款已用银行存款支付。A商场的有关会计分录如下：　　借：材料采购　　87000　　应交税费——应交增值税13000　　贷：银行存款　　100000　　进项税额=购买价款×扣除率=100000×13％=13000企业购进固定资产所支付的不可抵扣的增值税额，应计入固定资产的成本；企业购进的货物用于：忙应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。　　【例3】B企业购入不需要安装设备一台，价款

4、及运输保险等费用合计300000元，增值税专用发票上注明的增值税额51000元，款项尚未支付08企业的有关会计分录如下：　　借：固定资产　　351000　　贷：应付账款　　351000　　本例中，企业购进固定资产所支付的增值税额51000元，应计入固定资产的成本。　　【例4】C企业购入基建工程所用物资一批，价款及运输保险等费用合计100000元，增值税专用发票上注明的增值税额17000元，物资已验收入库，款项尚未支付。C企业的有关会计分录如下：　　借：工程物资　　117000　　贷：应付账款　　117000　　本例中，企业购进的货物用于非应税项目所支付的增

5、值税额17000元，应计入购入货物的成本。　　【例5】D企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费用10000元，增值税额1700元，款项已用银行存款支付。D企业的有关会计分录如下：　　借：制造费用　　10000　　应交税费——应交增值税1700　　贷：银行存款　　11700