认识现金流量表.doc

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1、认识现金流量表认识现金流量表　　现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和支出情况的报表。所谓收付实现制，就是不管你卖产品时报价多少，合同签多少，发票开多少，收到现金才算是真正的收入。　　实例4-1　　老母亲餐厅卖出去的第一顿饭，虽然消费者同意给280元，在利润表中算收入时也确认了280元，但编制现金流量表时，以实际收到的现金140元入账，剩下的一半，什么时候收到，什么时候再在收到当期的现金流量表中确认收入。　　在企业的经营过程中，可能有很多“收钱”的方式。卖掉产品可以收钱，卖掉资产也能收钱，向别人借

2、钱也是“收钱”。付钱也一样，买东西可能付现金(赊账的现金流量表不考虑)，对外投资、分配股东股利也可能付现金。为有效地评价不同的“收钱”和“付钱”对企业经营的影响，现金流量表把企业的现金流分成了3类，分别是：　　(1)经营活动产生的现金流量;　　(2)投资活动产生的现金流量;　　(3)筹资活动产生的现金流量。　　在下面的小节中，我们将逐一认识各类现金流。　　(一)经营活动产生的现金流量　　经营活动产生的现金流量，是指生产经营活动中所发生的现金收入与支出之差。通俗地讲，就是将销售商品、提供劳务收到的现金与购进商品、接受劳务付出的

3、现金进行配比。通过这种配比可以大致知道企业产品现销和材料、人工费等现购形成的企业现金结余(或者现金短缺)有多少，从而知道企业是否保有持续经营所需的现金。从表1—4老母亲餐厅现金流量表可以直观地看出：　　(1)经营活动现金流入量，该项日用来归集销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到其他与经营活动有关的现金等。　　(2)经营活动现金流出量，该项日用来归集购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付其他与经营活动有关的现金等。　　通过表1-4的计算可知，老母亲餐厅经营活动产生的现金

4、流量为-106元，如果企业不能从投资和筹资中取得现金，恐怕就无法进行以后的经营了。　　事实上，对于一个经营良好的公司，正常的情况下，经营活动现金净流量应该为正值。因为如果经营活动现金净流量为负值，下期就没有钱买米、面等原材料，也没有钱付厨师工资，就没有办法开展下一步的经营了。企业出现经营资金周转欠缺，可能存在市场萎缩、产品积压、赊账过多等不利于企业生存和发展的因素。　　实例4-2　　世界知名企业安然公司的破产曾引起全球范围的轩然大波，因为破产前，安然公司的财务报告显示，企业盈利连年增长，又怎么会在一夜之间破产呢?实际上，安然

5、公司经营活动现金净流量为负数已经持续了相当长时间，企业完全是依靠出售资产、对外投资及做假账来实现巨额“盈利”的，强撑硬顶只能坚持一时，破产是必然的。　　(二)投资活动产生的现金流量　　投资活动产生的现金流量，是指投资活动巾现金流入和流出的差额。现金流量表中的“投资活动”比我们通常理解的“对外投资”范围要广。我们通常认为的投资就是短期和长期对外投资，而现金流量表的投资括动包括：非现金等价物的短期投资、长期投资的购买与处置、固定资产的购建和处置、无形资产的购置与处置等。也就是说，与企业资产相关的业务活动的现金流量的变化都在该项目

6、下反映，它包括的内容如下：　　1.收回投资收到的现金　　收回投资收到的现金仅指收回的以前投出去的本金，而且是以现金方式收回的。　　还以老母亲餐厅的例子来说，假如若干年后的某天，肉铺老板想转行做包子铺了，他和夏洛说，你不是投了120元在我这儿吗，我不开肉铺了，我也不想还给你120元现金，我给你相当于140元的排骨吧。如果这样老母亲餐厅此时“收回投资收到的现金”就是0。因为他收到的是存货(或者说原材料)。夏洛不同意，他说，你给我126元现金吧。肉铺老板权衡一下同意了。这样的话，老母亲餐厅“收回投资收到的现金”就是120元，这个项

7、目只体现本金，至于比本金乡出来的6元钱，我们在接下去的项目中会有它“专属”的位子。　　2.取得投资收益收到的现金　　取得投资收益收到的现金包括现金股利和利息等，而且不管股利和利息是归哪一年的。　　沿用前面的例子，肉铺老板最后给了夏洛126元现金，120元归“收回投资收到的现金”，而多出来的6元钱自然就是“取得投资收益收到的现金”了。可后来，夏洛发现，肉铺老板之前答应的每年12元的分红(详见第2章节介绍)，有三年没给了，现在一并要给。刘老板一算，还真是，他便说：“排骨你是不要，我给你相当于30元的大砍刀和砧板，再给你10元钱现

8、金，你看行不。”夏洛也不好为难刘老板，就接受了。这样“取得投资收益收到的现金”就再增加10元，用来抵钱的大砍刀和砧板虽然也是投资收益，但不是现金，自然不属于这个项目。　　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额　　该项目用来归集处置固定资产、无形资产等引起的企业现金流量变化。